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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單元測(cè)試及解析(14)

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第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
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第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
第 5 頁(yè):綜合題
第 6 頁(yè):參考答案解析

  五、綜合題

  1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外,均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù):

  (1)2012年10月1日,甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定:乙公司購(gòu)入甲公司10件A產(chǎn)品,每件銷售價(jià)格為300萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司貨款并開具增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出,每件銷售成本為160萬(wàn)元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí),雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按每臺(tái)360萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。

  (2)2012年12月19日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價(jià)格為6500萬(wàn)元,產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé),合同簽訂日,丙公司預(yù)付貨款的30%,余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2012年12月31日,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3600萬(wàn)元。至2012年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

  (3)甲公司與丁公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同,2012年12月20日按照合同向丁公司銷售B產(chǎn)品10臺(tái),單價(jià)為350萬(wàn)元,單位銷售成本為230萬(wàn)元,甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收回10臺(tái)同類舊商品入庫(kù),每件回收價(jià)為50萬(wàn)元(不考慮增值稅),款項(xiàng)均已收付。

  (4)2012年12月20日,甲公司與戊公司簽訂協(xié)議,受托代銷其商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為4200萬(wàn)元,實(shí)際成本為2600萬(wàn)元。當(dāng)日戊公司已經(jīng)運(yùn)出商品。12月31日,甲公司開出代銷清單,列明該批商品已全部售出,款項(xiàng)已收付。

  (5)2012年12月10日,銷售一批商品給辛公司,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為800萬(wàn)元,實(shí)際成本為300萬(wàn)元,甲公司已確認(rèn)收入,貨款尚未收到。貨到后辛公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格,要求在價(jià)格上給予10%的折讓,12月12日甲公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

  (6)2012年12月31日,甲公司將一棟管理用辦公樓以4000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司,款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元,截止2012年12月31日已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為5000萬(wàn)元;預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。當(dāng)日甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營(yíng)租賃合同,將該辦公樓租回:租賃開始日為2013年1月1日,租期為3年,租金總額為300萬(wàn)元,每年年末支付。

  要求:根據(jù)上述資料分別編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

  2.長(zhǎng)江公司為上市公司,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售價(jià)格為公允價(jià)格。2012年,長(zhǎng)江公司受國(guó)際金融危機(jī)的影響,出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī),長(zhǎng)江公司積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng),采用多種銷售方式增加收入。2012年度,長(zhǎng)江公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):

  (1)2012年1月1日,為擴(kuò)大公司的市場(chǎng)品牌效應(yīng),長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定:甲公司可以在4年內(nèi)使用長(zhǎng)江公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品,期限為2012年1月1日至2015年12月31日,甲公司每年向長(zhǎng)江公司支付210萬(wàn)元的商標(biāo)使用費(fèi);長(zhǎng)江公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系長(zhǎng)江公司2009年1月1日購(gòu)入的,初始入賬價(jià)值為480萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

 、俅_認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入840萬(wàn)元;

 、诮Y(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)元。

  (2)長(zhǎng)江公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù),2012年度共銷售A產(chǎn)品100臺(tái),每臺(tái)銷售價(jià)格為12萬(wàn)元,每臺(tái)銷售成本為8萬(wàn)元;同時(shí),回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫(kù),每臺(tái)回收價(jià)格為3萬(wàn)元,款項(xiàng)均已收付。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

 、俅_認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900萬(wàn)元;

 、诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)元;

 、鄞_認(rèn)原材料300萬(wàn)元。

  (3)2012年8月31日,長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂銷售合同,以500萬(wàn)元價(jià)格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同,約定于2012年10月31日以700萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本為360萬(wàn)元。10月31日,長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品,同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

  ①8月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元;

  ②8月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360萬(wàn)元;

 、10月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。

  (4)長(zhǎng)江公司為推銷C產(chǎn)品,承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期,如客戶試用不滿意,可無條件退貨,2012年12月1日,C產(chǎn)品已交付買方,售價(jià)為220萬(wàn)元,實(shí)際成本為120萬(wàn)元。2012年12月31日,貨款100萬(wàn)元尚未收到,相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

  ①確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入220萬(wàn)元;

 、诮Y(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元。

  (5)2012年12月1日,長(zhǎng)江公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺(tái),商品已經(jīng)發(fā)出,每臺(tái)成本為1萬(wàn)元。合同約定:長(zhǎng)江公司委托丙公司按每臺(tái)1.8萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售D產(chǎn)品,并按銷售價(jià)格的1%向丙公司支付勞務(wù)報(bào)酬。2012年12月31日,長(zhǎng)江公司收到丙公司對(duì)外銷售D產(chǎn)品400臺(tái)的代銷清單。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為:

 、12月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬(wàn)元;

 、12月1日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元;

 、12月1日確認(rèn)銷售費(fèi)用18萬(wàn)元;

  ④12月31日未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  (6)2012年12月31日,長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同,采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品,合同約定銷售價(jià)格是4000萬(wàn)元,從2013年起分5年于每年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式,該批E產(chǎn)品銷售價(jià)格為3400萬(wàn)元。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為:

  ①12月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3400萬(wàn)元;

 、12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000萬(wàn)元;

  ③12月31日確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益600萬(wàn)元。

  要求:根據(jù)上述材料,逐筆分析,判斷長(zhǎng)江公司(1)至(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確,請(qǐng)簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。

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