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2.
【答案】
(1)合并類型:該項企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。
甲公司個別財務報表中取得股權投資的會計分錄如下:
借:長期股權投資 6400(8000×80%)
貸:銀行存款 6100
資本公積——股本溢價 300
(2)2012年度合并財務報表中,內部交易未實現(xiàn)利潤=50×(2-1.6)=20(萬元)
借:營業(yè)收入 400(200×2)
貸:營業(yè)成本 400
借:營業(yè)成本 20
貸:存貨 20
(3)
W公司調整后的凈利潤=300-20=280(萬元)
應調整增加的投資收益=280×80%=224(萬元)
應調整增加的資本公積=80×80%=64(萬元)
甲公司2012年度合并財務報表中,抵銷前長期股權投資的賬面價值=6400+224+64=6688(萬元)
甲公司2012年度合并財務報表中,抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050(萬元)
、僬{整分錄
借:長期股權投資 224
貸:投資收益 224
借:長期股權投資 64
貸:資本公積 64
、诘咒N分錄
借:股本 2000
資本公積——年初 3000
——本年 80
盈余公積——年初 1200
——本年 30
未分配利潤——年末 2050
貸:長期股權投資 6688
少數(shù)股東權益 1672[(2000+3080+1230+2050)×20%]
借:投資收益 224
少數(shù)股東損益 56(280×20%)
未分配利潤——年初 1800
貸:提取盈余公積 30
未分配利潤——年末 2050
(4)甲公司2013年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內部交易利潤=20×(2-1.6)=8(萬元)。
借:未分配利潤——年初 20
貸:營業(yè)成本 20
借:營業(yè)成本 8
貸:存貨 8
(5)
W公司調整后的凈利潤=400+(20-8)=412(萬元)
應調整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6(萬元)
應調整增加的資本公積=(100-80)×80%=16(萬元)
甲公司2013年度合并財務報表中,抵銷前長期股權投資的金額=6688+249.6+16=6953.6(萬元)
甲公司2013年度合并財務報表中,抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322(萬元)
①調整分錄
借:長期股權投資 224
貸:未分配利潤——年初 224
借:長期股權投資 64
貸:資本公積 64
借:長期股權投資 329.6[(400+12)×80%]
貸:投資收益 329.6
借:投資收益 80(100×80%)
貸:長期股權投資 80
借:長期股權投資 16[(100-80)×80%]
貸:資本公積 16
、诘咒N分錄
借:股本 2000
資本公積——年初 3080
——本年 20
盈余公積——年初 1230
——本年 40
未分配利潤——年末 2322
貸:長期股權投資 6953.6
少數(shù)股東權益 1738.4[(2000+3100+1270+2322)×20%]
借:投資收益 329.6
少數(shù)股東損益 82.4(412×20%)
未分配利潤——年初 2050
貸:提取盈余公積 40
對所有者(或股東)的分配 100
未分配利潤——年末 2322
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