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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》單元測(cè)試及解析(20)

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第 1 頁(yè):?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
第 2 頁(yè):多項(xiàng)選擇題
第 3 頁(yè):判斷題
第 4 頁(yè):計(jì)算分析題
第 5 頁(yè):綜合題
第 6 頁(yè):參考答案解析

  五、綜合題

  1.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市公司,因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前,相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,且這三家公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,適用的所得稅稅率均為25%;銷售價(jià)格均不含增值稅稅額。

  資料1:2013年1月1日,新華公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:

  (1)定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股給A公司,A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。2013年1月1日新華公司普通股收盤價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票,支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元;對(duì)甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元,相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬(wàn)元。

  (2)從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響,實(shí)際投資成本為1400萬(wàn)元。當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。

  資料2:新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下:

  (1)3月20日,新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品,銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元,增值稅稅額為340萬(wàn)元,實(shí)際成本為1600萬(wàn)元;相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到,新華公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。

  新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

 、俚咒N營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元;

 、诘咒N營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元;

 、鄣咒N資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元;

 、艿咒N應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元;

  ⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

  (2)2013年6月5日,新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司,售價(jià)為600萬(wàn)元,成本為400萬(wàn)元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn),并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。

  新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理:

  ①抵銷營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元;

 、诘咒N營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元;

  ③抵銷固定資產(chǎn)200萬(wàn)元;

 、艿咒N遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。

  (3)2013年7月20日,新華公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司,該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬(wàn)元,原預(yù)計(jì)使用年限為10年,至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn),尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零。

  新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理:

 、俚咒N營(yíng)業(yè)外收入250萬(wàn)元;

  ②抵銷無(wú)形資產(chǎn)225萬(wàn)元;

 、鄣咒N管理費(fèi)用25萬(wàn)元;

  ④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元。

  (4)2013年10月15日,乙公司向新華公司銷售一批商品,售價(jià)為800萬(wàn)元,成本為600萬(wàn)元,新華公司購(gòu)入后將其作為存貨,至2013年12月31日,該批存貨對(duì)外銷售60%。

  新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理:

  ①抵銷營(yíng)業(yè)收入240萬(wàn)元;

 、诘咒N營(yíng)業(yè)成本180萬(wàn)元;

  ③抵銷投資收益60萬(wàn)元。

  假設(shè)不考慮其他因素的影響,答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。

  要求:

  (1)根據(jù)資料1,分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

  (2)逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào));如不正確,請(qǐng)作出正確的會(huì)計(jì)處理。

  2.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下:

  (1)2012年1月1日,甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款6100萬(wàn)元,自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。

  W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬(wàn)元,其中股本為2000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。

  W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。

  (2)W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,提取法定盈余公積30萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。

  2012年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件,購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.6萬(wàn)元。2012年W公司對(duì)外銷售A商品150件,每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元;年末結(jié)存A商品50件,貨款已支付。

  (3)W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元,提取法定盈余公積40萬(wàn)元,分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年W公司出售2012年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬(wàn)元,因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。

  2013年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品30件,每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。

  2013年12月31日,W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品20件。

  (4)其他資料:

 、偌坠、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。

 、诓豢紤]所得稅等其他因素的影響。

 、鄄豢紤]現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。

  ④答案中的金額單位用萬(wàn)元表示

  要求:

  (1)說(shuō)明合并類型,并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;

  (2)計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn),并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;

  (3)計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資和W公司未分配利潤(rùn)的金額,并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;

  (4)計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn),并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄;

  (5)計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中,抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資、W公司未分配利潤(rùn)的金額,并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

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