| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 6 頁(yè)：綜合題 |
37甲、乙公司均為增值稅-般納稅企業(yè)，增值稅稅率均為17%。2012年6月16日甲公司應(yīng)收乙公司的貨款800萬(wàn)元(含增值稅)到期，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2012年11月30日尚未支付貨款。雙方于2013年1月1日達(dá)成以下協(xié)議：
(1)乙公司以現(xiàn)金償還48.25萬(wàn)元;
(2)乙公司以其普通股抵償部分債務(wù)，用于抵債的普通股為117萬(wàn)股，股票市價(jià)為每股3.75元。股票面值為1元;
(3)乙公司以持有C公司的-項(xiàng)股權(quán)投資清償。乙公司將該股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其中“成本”明細(xì)為100萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為35萬(wàn)元(借方余額)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。公允價(jià)值為150萬(wàn)元(包含已宣告但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元)。
(4)免除債務(wù)63萬(wàn)元，剩余債務(wù)展期2年，展期內(nèi)加收利息，利率為6%(與實(shí)際利率相同)，同時(shí)附或有條件，如果乙公司在展期期間內(nèi)某年實(shí)現(xiàn)盈利，則該年的利率上升至10%，如果虧損該年仍維持6%的利率。假定乙公司預(yù)計(jì)展期2年均很可能實(shí)現(xiàn)盈利。
假定2013年1月1日乙公司將銀行存款48.25萬(wàn)元支付給甲公司，并辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù);甲公司將取得的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，將取得的C公司股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算;甲公司應(yīng)收乙公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)元。
要求：
分別做出債務(wù)重組日甲、乙公司的賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案解析:
(1)甲公司會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款48.25
長(zhǎng)期股權(quán)投資438.75
交易性金融資產(chǎn)——成本140
應(yīng)收股利10
應(yīng)收賬款——債務(wù)重組100
壞賬準(zhǔn)備60
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失3
貸：應(yīng)收賬款800
(2)乙公司會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)付賬款800
資本公積——其他資本公積35
貸：銀行存款48.25
股本117
資本公積——股本溢價(jià)321.75
可供出售金融資產(chǎn)——成本100
——公允價(jià)值變動(dòng)35
應(yīng)收股利10
投資收益40(150-100-10)
應(yīng)付賬款--債務(wù)重組100
預(yù)計(jì)負(fù)債8[100×(10%-6%)×2]
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得55(800-48.25-3.75×117-150-100-8)
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