四、計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)3月2日

　　原材料的人賬價值=30000+1000+5000=36000(元)

　　借：原材料36000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5100

　　貸：銀行存款41100

　　借：管理費(fèi)用1500

　　貸：銀行存款1500

　　(2)4月3 8發(fā)出委托加工材料

　　借：委托加工物資36000

　　貸：原材料36000

　　(3)6月5日

　　應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

　　借：委托加工物資

　　10000(6000+40000×10%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　1020(6000X17%)

　　貸：銀行存款11020

　　支付往返運(yùn)費(fèi)：

　　借：委托加工物資1860

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　140(2000×7%)

　　貸：銀行存款2000

　　驗(yàn)收入庫：

　　借：原材料47860

　　貸：委托加工物資47860

　　(4)將收回的材料加工成B產(chǎn)品

　　借：生產(chǎn)成本47860

　　貸：原材料47860

　　借：生產(chǎn)成本12140

　　貸：應(yīng)付職工薪酬10000

　　制造費(fèi)用2140

　　7月31日完工并驗(yàn)收入庫

　　借：庫存商品60000

　　貸：生產(chǎn)成本60000

　　(5)8月31日

　　有合同部分：

　　B產(chǎn)品成本=60000/100×60=36000(元)

　　B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=550×60-100×60=27000(元)

　　B產(chǎn)品有合同部分發(fā)生減值，應(yīng)計提的存貨跌

　　價準(zhǔn)備=36000-27000=9000(元)

　　無合同部分：

　　B產(chǎn)品成本=60000/100×(100-60)=24000(元)

　　B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500 × 40-100×40=16000(元)

　　B產(chǎn)品有合同部分發(fā)生減值，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=24000-16000=8000(元)

　　綜上，計算B產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備是9000+8000=17000(元)

　　會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失17000

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備17000

　　(6)9月30日

　　借：應(yīng)收賬款38610

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入33000(550×60)

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　5610

　　借：主營業(yè)務(wù)成本27000

　　存貨跌價準(zhǔn)備9000

　　貸：庫存商品36000

　　借：銷售費(fèi)用6000(100×60)

　　貸：銀行存款6000

　　(7)10月31日剩余存貨可變現(xiàn)凈值為710×40

　　-100 ×40=24400(元)，大于其成本24000

　　元，沒有發(fā)生減值，所以要將之前計提的存貨

　　跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

　　會計分錄如下：

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備8000

　　貸：資產(chǎn)減值損失8000

　　2.【答案】(1)甲產(chǎn)品

　　可變現(xiàn)凈值=1060-30=1030(萬元)

　　甲產(chǎn)品的成本為1000萬元，小于可變現(xiàn)凈值1030萬元，應(yīng)將原計提的存貨跌價準(zhǔn)備40萬元全部轉(zhuǎn)回。

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備40

　　貸：資產(chǎn)減值損失40

　　(2)乙產(chǎn)品

　　有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬元)

　　有合同部分的成本=400× 20%=80(萬元)

　　應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=80-74=6(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失6

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備6

　　無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80%-24=328(萬元)

　　無合同部分的成本=400× 80%=320(萬元)

　　因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　(3)丙材料

　　可變現(xiàn)凈值=220 -25=195(萬元)

　　材料成本為250萬元，應(yīng)計提55萬元的跌價準(zhǔn)備。

　　借：資產(chǎn)減值損失55

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備55

　　(4)丁材料

　　有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×(1-10%)×7=252(萬元)

　　有合同的X產(chǎn)品成本=15×30/20×7+10×7=227.5(萬元)

　　有合同的x產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計量。

　　無合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=35×(1-10%)×13=409.5(萬元)

　　無合同的X產(chǎn)品成本=15× 30/20×13+10×13=422.5(萬元)

　　由于無合同X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，所以無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計價。

　　無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(萬元)

　　無合同部分的丁材料成本=15 × 30/20×13=292.5(萬元)

　　無合同部分的丁材料應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=292.5-279.5=13(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失13

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備13

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