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第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:參考答案及解析 |
四、計算分析題
1.龍騰公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,按月計提存貨跌價準備。2013年度有關存貨的經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1)3月2日購買A材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,發(fā)票上注明價款為30000元,增值稅為5100元,為取得該批原材料還支付了運雜費1000元、保險費5000元、外購人員的差旅費1500元。該材料已驗收入庫,價款已經(jīng)支付。
(2)4月3日委托創(chuàng)維公司繼續(xù)加工A材料,收回后用于生產(chǎn)非應稅消費品B產(chǎn)品。約定加工費為6000元(不含增值稅)。消費稅稅率為10%。
(3)6月5日收回加工物資并驗收入庫,另外支付往返運費2000元(按7%抵扣增值稅),款項已經(jīng)結(jié)清。創(chuàng)維公司同類加工物資的銷售價格為40000元。
(4)將收回的材料用于生產(chǎn)100件B產(chǎn)品,在生產(chǎn)B產(chǎn)品的過程中投入12140元,其中支付的工資費用是10000元,按比例分攤的制造費用2140元,7月31日完工并驗收入庫。
(5)8月份以來B產(chǎn)品市場價格持續(xù)下降,8月31日與藍天公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同,雙方約定,2013年9月30日,甲公司將完工的60件B產(chǎn)品銷售給藍天公司,合同價款為550元/件。市場銷售價格為500元/件,估計銷售1件B產(chǎn)品將要發(fā)生的銷售費用100元。
(6)9月30日將60件B產(chǎn)品銷售給藍天公司,貨款尚未收到。實際發(fā)生銷售稅費l00元/件,以銀行存款支付。
(7)1O月31日B產(chǎn)品市場價格持續(xù)上升,市場前景明顯好轉(zhuǎn),其市場售價為710元/件。要求:編制龍騰公司上述業(yè)務有關會計分錄,并計算其計提的減值準備。(答案以元為單位)
2.A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司,為增司期末存貨有關資料如下:
(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1000萬元,按照一般市場價格預計售價為1060萬元,預計銷售費用和相關稅金為30萬元。已計提存貨跌價準備40
(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元,其中有20%已簽訂銷售合同,合同價款為80萬元;另有80%未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價格計算,其預計銷售價格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預計銷售費用和稅金為6萬元,無合同部分乙產(chǎn)品的預計銷售費用和稅金為24萬元。此前未計提存貨跌價準備。
(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代,丙材料已不適應新產(chǎn)品的需要,準備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元,預計銷售價格為220萬元,預計銷售費用及相關稅金為25萬元,此前未計提存貨跌
(4)丁材料30噸,每噸實際成本15萬元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品,X產(chǎn)品每件加工成本為10萬元,現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同,合同規(guī)定每件售價為40萬元,每件一般市場售價為35萬元,假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料此前未計提存貨跌價準備。
(5)對存貨采用單項計提法計提存貨跌價準備,
要求:
分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備,并進行相應的賬務處理。(答案以萬元單位)
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