四、計(jì)算分析題

　　1.遠(yuǎn)東股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)東公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，2011年1月，遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為800000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元;

　　(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為600000元;

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為80000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13600元;

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi));

　　(5)計(jì)提工程人員工資100000元;

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

　　(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門核定，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

　　(8)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;

　　(9)該辦公樓交付使用后，為了簡(jiǎn)化核算，假定該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為100000元;

　　(10)2012年該辦公樓發(fā)生日常維修費(fèi)用30000元;

　　(11)2013年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其公允價(jià)值為420000元，處置費(fèi)用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計(jì)提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，并改按年限平均法計(jì)提折舊;

　　(12)2014年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將辦公樓出售，收到的價(jià)款為400000元，另外發(fā)生清理費(fèi)用30000元;

　　(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制購(gòu)建辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2011年、2012年、2013年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理;

　　(3)編制2012年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理;

　　(4)計(jì)算2013年計(jì)提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理;

　　(5)編制出售時(shí)的賬務(wù)處理。

　　2.乙股份有限公司(簡(jiǎn)稱乙公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。

　　2011年1月至4月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購(gòu)入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　(2)工程領(lǐng)用工程物資190萬元。

　　(3)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料一批，實(shí)際成本為100萬元;購(gòu)入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元;未對(duì)該批A原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(4)應(yīng)付工程人員職工薪酬114萬元。

　　(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實(shí)際成本為50萬元，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。

　　(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。

　　(7)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用B原材料實(shí)際成本為20萬元，購(gòu)入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元;以銀行存款支付其他支出5萬元。未對(duì)該批B原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品。該庫(kù)存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經(jīng)稅務(wù)部門核定可以抵扣;該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為38.3萬元。

　　(8)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

　　(9)剩余工程物資轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦妥相關(guān)手續(xù)。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，逐筆編制乙公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

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