四、計算分析題

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×9年至2×14年與無形資產(chǎn)業(yè)務有關(guān)的資料如下：

　　(1)20×9年11月12日，以銀行存款450萬元購入一項無形資產(chǎn)，其中包含相關(guān)稅費6萬元，于當日達到預定用途并交付企業(yè)管理部門使用。

　　該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

　　(2)2×12年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為205萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預計使用年限不變。

　　(3)2×13年12月31日，該無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是100萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為80萬元。計提無形資產(chǎn)減值準備后，原攤銷方法不變，預計尚可使用年限為5年。

　　(4)2×14年7月1日，甲公司將該無形資產(chǎn)出售，取得價款150萬元并收存銀行，營業(yè)稅稅率為5%。假定按年計提無形資產(chǎn)的攤銷額。

　　要求：

　　(1)編制20×9年11月12日購入該無形資產(chǎn)的會計分錄;

　　(2)編制20×9年12月31日計提無形資產(chǎn)攤銷額的會計分錄;

　　(3)計算并編制2×12年l2月31日計提的無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄;

　　(4)計算并編制2×13年12月31日有關(guān)的會計分錄;

　　(5)編制2×14年7月1日出售無形資產(chǎn)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2×12年至2×13年自行研究開發(fā)一項管理用非專利技術(shù)，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，于年末轉(zhuǎn)入當期管理費用。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費。相關(guān)資料如下：

　　(1)2×12年1～2月份屬于研究階段，發(fā)生咨詢費20萬元，材料費60萬元，開發(fā)人員工資

　　用設備折舊費用160萬元，其中滿足資本化條件的材料費160萬元、開發(fā)人員工資240萬元、專用設備折舊費用120萬元。

　　專用設備折舊費用5萬元，全部滿足資本化條使用狀態(tài)。由于該項無形資產(chǎn)不是來源于合同

　　性權(quán)益或其他法定權(quán)利，且無法通過其他市場條件判斷其使用壽命，甲公司將其確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2×13年末該項無形資

　　(4)2×14年1月甲公司根據(jù)該非專利技術(shù)的未來發(fā)生趨勢，預計其尚可使用壽命是8年，預計凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。

　　(5)2×16年1月10日，甲公司將該項非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙股份有限公司，取得價款600萬元，應該繳納的營業(yè)稅為30萬元。

　　(1)編制甲公司2×12年至2 ×13年的會計分錄;

　　(2)計算甲公司2×14年的攤銷金額并編制攤

　　(3)計算甲公司2×16年無形資產(chǎn)的處置損益并編制處置時的會計分錄。

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