四、計(jì)算分析題

　　1.A公司、B公司和C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他稅費(fèi)。A公司、B公司和C公司2013年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2013年12月6日，A公司委托B公司銷(xiāo)售甲商品1000件，每件單位成本為0.8萬(wàn)元，每件協(xié)議價(jià)為1萬(wàn)元(不含增值稅額)，商品已發(fā)出。協(xié)議約定B公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格最高不得超過(guò)每件1.5萬(wàn)元。如果B公司最終沒(méi)有將商品售出，可將商品退還給A公司。

　　截至2013年末，B公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售甲商品200件，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，售價(jià)為每件

　　1.2萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。l2月31日，A公司收到B公司開(kāi)來(lái)的甲商品代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)甲商品200件，A公司給B公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)日收到貨款。

　　(2)2013年12月8日，A公司委托C公司銷(xiāo)售乙商品2000件，每件單位成本為0.3萬(wàn)元，每件協(xié)議價(jià)為0.6萬(wàn)元(不含增值稅額)，商品已發(fā)出。合同約定C公司對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格不得改變，即仍然為每件0.6萬(wàn)元。A公司按照銷(xiāo)售收入的10%向C公司支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。截至2013年末，C公司實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售乙商品800件，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，售價(jià)為每件0.6萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收到。12月31日，A公司收到C公司開(kāi)來(lái)的乙商品代銷(xiāo)清單，注明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品800件，A公司給C公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)日收到貨款(已扣除手續(xù)費(fèi))。

　　要求：

　　(1)編制2013年A公司委托B公司代銷(xiāo)甲商品的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2013年A公司委托C公司代銷(xiāo)乙商品的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制C公司2013年有關(guān)受托代銷(xiāo)商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.2012年1月1日，遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向正保公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)備，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為900000元，從2012年起分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為700000元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為758178元。遠(yuǎn)航公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)按照當(dāng)日收款金額開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅30600元。遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，經(jīng)計(jì)算，實(shí)際年利率為6%。假定不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)表格計(jì)算每期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額，并編制遠(yuǎn)航公司采用分期收款銷(xiāo)售方式下20]2～2016年的賬務(wù)處理。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　3.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。該公司2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額。

　　(1)甲公司銷(xiāo)售一臺(tái)設(shè)備給B企業(yè)，該設(shè)備的實(shí)際成本為75萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元，甲公司

　　已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè);B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，定于次年1月20日再予提貨。

　　(2)甲公司委托W商店代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到w商店交來(lái)的代銷(xiāo)

　　清單，列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60%，w商店按代銷(xiāo)價(jià)款(不含稅)的10%收取手續(xù)費(fèi)，款項(xiàng)

　　尚未收到。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

　　(3)甲公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售8臺(tái)產(chǎn)品給F企業(yè)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元;同時(shí)收回8臺(tái)同類(lèi)舊商品作為庫(kù)存商品人賬，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，差額款項(xiàng)已收存銀行。

　　(4)甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。甲公司本年度共銷(xiāo)售

　　丙產(chǎn)品1000件，銷(xiāo)售價(jià)款共計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。

　　(5)8月5日，甲公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品100件給H公司，銷(xiāo)售價(jià)款100萬(wàn)元，實(shí)際成本為60萬(wàn)元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。2012年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)

　　4.2010年2月1日，甲建筑公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商(本題下稱(chēng)“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)建造期為2年。甲公司于2010年3月1日開(kāi)工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為10000萬(wàn)元。至2010年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本5000萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本7500萬(wàn)元。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價(jià)款600萬(wàn)元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　2011年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。2011年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本7150萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本1350萬(wàn)元。

　　2012年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本13550萬(wàn)元。

　　假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

　　要求：

　　計(jì)算甲公司2010年至2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、

　　合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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