點擊查看：2014會計職稱《中級會計實務》沖刺試題及解析匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7%，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應稅消費品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費為B00萬元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，乙公司同類消費品的銷售價格為800萬元，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。甲公司按照實際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則收回的委托加工物資的實際成本為(　　)萬元。

　　A.880

　　B.797

　　C.800

　　D.817

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅不計人存貨成本，記入“應交稅費一應交消費稅”。收回的委托加工物資的實際成本=700+100=800(萬元)。

　　2 某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價格將一項可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費12萬元。該項金融資產(chǎn)系該公司于2011年購人的某公司股票20萬股，購入時每股公允價值為17元，支付交易費用2.8萬元。2011年末賬面價值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價值變動65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務對2012年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.35.2

　　B.67.2

　　C.30

　　D.65.2

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　該業(yè)務對2012年度損益的影響金額=(19.5×20-12-408)+65.2=35.2(萬元)。

　　3 A公司于2012年7月1日以一項固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值4500萬元，已計提折舊l200萬元，已提取減值準備150萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為3750萬元。投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為6000萬元。假設A、B公司合并前不存在關聯(lián)方關系，雙方采用的會計政策及會計期間均相同。A公司由于該項投資計人當期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.750

　　B.150

　　C.600

　　D.1500

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　A公司由于此項投資計入當期損益的金額=3750-(4500-1200-150)=600(萬元)。

　　4 甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30%，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是(　　)。

　　A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

　　B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

　　C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

　　D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產(chǎn)負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調整。因此，選項B正確。

　　5下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是(　　)。

　　A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

　　B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

　　C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

　　D.企業(yè)持有擬增值后轉讓的建筑物

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，不符合投資性房地產(chǎn)定義;選項C是自用房地產(chǎn);選項D，企業(yè)持有擬增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租的才屬于投資性房地產(chǎn)。

　　6 2×13年1月1日，A公司將一項專利技術出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術系A公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對該項無形資產(chǎn)計提減值準備40萬元，計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術對營業(yè)利潤的影響金額為(　　)萬元。

　　A.102

　　B.67

　　C.107

　　D.115

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　2×13年度因該專利技術對營業(yè)利潤的影響金額=160-160×5%-[500-(500/10)×2-40]/8=107(萬元)。

　　7 為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應確認的收人為( )萬元。

　　A.2000

　　B.1000

　　C.0

　　D.20

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)轉移，符合收入確認條件，甲公司2013年應確認的收入為20×100=200(萬元)

　　8 關于外幣報表折算差額，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目中列示

　　B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應當將資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經(jīng)營

　　相關的外幣報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益

　　C.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入未分

　　配利潤

　　D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財務報表時，產(chǎn)生的折算差

　　額全部由母公司計入“外幣報表折算差額”項目，并單獨列示

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表所有者權益項目下單獨列

　　示;選項C，部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入當期損益;選項D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財務報表時，應將外幣報表折算差額在子公司與母公司之間進行分配。

　　9 因B公司出現(xiàn)嚴重財務困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設備償還債務。該項設備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.400

　　B.370

　　C.350

　　D.409.5

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　應按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　102012年12月20日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議規(guī)定在2013年1月1日至2013年12月31日，乙企業(yè)在此期間每收到一筆款項即向甲基金會捐款1元錢，以資助失學兒童，款項每月月底支付一次，乙企業(yè)承諾捐贈金額將超過l00萬元，則下列說法正確的是(　　)。

　　A.甲基金會在2012年末應該確認捐贈收入100萬元

　　B.甲基金會可以在會計報表附注中披露預計2013年將得到捐贈100萬元的信息

　　C.捐贈承諾滿足非交換交易收入的確認條件

　　D.乙企業(yè)的捐贈屬于非限定性捐贈

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件。民間非營利組織對于捐贈承諾，不應予以確認，但是可以在會計報表附注中作相關披露，因此選項AC的說法不正確，選項D，此捐款是用于資助失學兒童的，屬于限定性捐贈。

　　11 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80%的股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元;支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，在合并前，甲公司與A公司不存在關聯(lián)方關系，則甲公司取得該股權的初始投資成本為(　　)萬元。

　　A.8100

　　B.7200

　　C.8000

　　D.9600

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。甲公司取得長期股權投資的會

　　計分錄為：

　　借：長期股權投資8000

　　管理費用100

　　貸：股本2000

　　資本公積一股本溢價5950(6000-50)

　　銀行存款150(50+100)

　　【思路點撥】發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費、傭金應沖減股本溢價，不計入合并成本，支付的評估費和審計費計入管理費用。

　　12下列與收入有關的表述中不正確的是( )。

　　A.以固定價格回購的售后回購，實質是一項融資行為

　　B.售后回購在發(fā)出商品時不應確認收入

　　C.能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，期末退貨期未滿的，企業(yè)應根據(jù)估計確認預計負債

　　D.不能合理估計退貨可能性的附有退回條件的商品銷售，企業(yè)應在退貨期滿時確認銷售收入

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項B，如果回購價不固定，比如按回購時的公允價值進行回購，則說明發(fā)出商品時所有權上的主要風險報酬一般已經(jīng)轉移，企業(yè)在發(fā)出商品時應確認收入。

　　13某企業(yè)于2008年12月11日購入不需安裝的設備一臺并投入使用。該設備入賬價值為1500萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊(稅法規(guī)定采用年限平均法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月1日開始執(zhí)行38項具體會計準則，將所得稅核算方法由應付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務法。同時對該項固定資產(chǎn)改按平均年限法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)會計政策變更的累積影響數(shù)為(　　)萬元。

　　A.-50

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　2009年末，固定資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500×5/15=1000(萬元)，計稅基礎=1500-1500/5=1200(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，會減少所得稅費用50萬元，增加留存收益50萬元，故累積影響數(shù)的金額為50萬元。

　　14 甲公司2×11年11月20 日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60%，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為(　　)。

　　A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

　　B.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

　　C.確認預計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關信息

　　D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)/2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關的信息。

　　15 伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內不提供任何后續(xù)服務，并于20年后收回收費權。由于該項業(yè)務，伊融公司2013年應確認收入( )萬元。

　　A.6000

　　B.300

　　C.0

　　D.1000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務。則應全額確認收入。

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