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2. [答案]
(1)
甲公司20 ×2 年12 月31 日暫時(shí)性差異計(jì)算表
單位:萬(wàn)元
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項(xiàng)目 |
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
暫時(shí)性差異 | |
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應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 |
可抵扣暫時(shí)性差異 | |||
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開發(fā)支出 |
400 |
600 |
|
200 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
150 |
110 |
40 |
|
|
交易性金融資產(chǎn) |
530 |
500 |
30 |
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|
其他應(yīng)付款 |
2000 |
1470 |
|
530 |
(2)
甲公司20×2 年應(yīng)納稅所得額 = 3640 一280×50% - 30 + (2000 - 9800×15%) = 4000(萬(wàn)元)。
甲公司20 ×2 年應(yīng)交所得稅=4000 ×25% = 1000 (萬(wàn)元)。
(3)
甲公司20 ×2 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) = (2000 - 9800×15% )×25% = 132.5 (萬(wàn)元)。
甲公司20×2 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 = (7.5×20 - 5.5×20)×25% + (530-500)×25% = 10+7.5 =17.5 (萬(wàn)元)。
開發(fā)支出的賬面價(jià)值400 萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)600 萬(wàn)元之間形成的200 萬(wàn)元暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
理由:該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。
(4)
甲公司20 ×2 年所得稅費(fèi)用 = 1000 一132.5 +7.5 = 875 (萬(wàn)元)。
(5)
借:所得稅費(fèi)用 875
資本公積一一其他資本公積 10
遞延所得稅資產(chǎn) 132.5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1000
遞延所得稅負(fù)債 17.5
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