| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 6 頁(yè)：綜合題 |
| 第 8 頁(yè)：參考答案及解析 |
| 第 13 頁(yè)：綜合題 |
五、綜合題(本類(lèi)題共2 題，共33 分，第1 小題15 分，第2 小題18 分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，答案中金額單位用萬(wàn)元表示。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1.甲公司為上市公司，內(nèi)審部門(mén)在審核公司及下屬子公司 2x12 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑:
(1) 1 月1 日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500 萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2 x 12 年1 月1 日至2 x 16 年12 月31 日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300 萬(wàn)元，期滿(mǎn)后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000 萬(wàn)元，巳計(jì)提折舊 750 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35 年;同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500 萬(wàn)元;市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金520 萬(wàn)元。I 月10 日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
甲公司會(huì)計(jì)處理：2 x 12 年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出750 萬(wàn)元，管理費(fèi)用300 萬(wàn)元。
(2)2xI2 年8 月1 日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷(xiāo)售最近開(kāi)發(fā)的C 商品1000 件，售價(jià)(不含增值稅)為500 萬(wàn)元，增值稅稅額為85 萬(wàn)元;甲公司于合同簽訂之日起10 日內(nèi)將所售C 商品交付丁公司，丁公司于收到C 商品日支付全部款項(xiàng);丁公司有權(quán)于收到 C 商品之日起6 個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C 商品。2 x 12
8 月5 日，甲公司將1000 件C 商品交付丁公司并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)粟，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)585 萬(wàn)元。該批C 商品的成本為400 萬(wàn)元。由于C 商品系初次銷(xiāo)售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。
甲公司對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理為:
借:銀行存款 585
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸:庫(kù)存商品 400
(3) 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2 x 12 年10 月10 日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將一項(xiàng)專(zhuān)利的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500 萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2 x 13 年1 月10 日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2 x 13 年i 月20 日前完成專(zhuān)利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
甲公司專(zhuān)利權(quán)系2 x07 年10 月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，無(wú)殘值，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，至2 x 12 年9 月30 日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2 x 12 年度，甲公司對(duì)該專(zhuān)利權(quán)共攤銷(xiāo)了120 萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借:管理費(fèi)用 120
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 120
(4) 2x12 年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35 萬(wàn)張，支付價(jià)款3500 萬(wàn)元。該債券每張面值100 元，期限為3 年，票面年利率為6% ，利息于每年年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類(lèi)為持有至到期投資，2 x 12 年12 月31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50% 予以出售，并將剩余債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日剩余債券的公允價(jià)值為1850 萬(wàn)元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。
甲公司會(huì)計(jì)處理如下:
借:可供出售金融資產(chǎn) 1850
貸:持有至到期投資 1750
投資收益 100
其他相關(guān)資料:上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17% ,涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮提取盈余公積等因素。
要求:根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄(相關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)更正處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。
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