2. 甲公司20 x2 年實現(xiàn)利潤總額3640 萬元，適用的所得稅稅率為25%，20 x2 年度發(fā)生的部分交易或事項如下:

　　(1) 自3 月20 B 起自行研發(fā)一項新技術，當年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680 萬元，其中研究階段支出220 萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60 萬元，符合資本化條件后支出400 萬元，研發(fā)活動至20 x 2 年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50% 加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150% 攤銷。

　　(2) 7 月10 日，自公開市場以每股 5.5 元購入20 萬股乙公司股票，作為可供出售金融資。20 x2 年12 月31 日，乙公司股票收盤價為每股7.5 元。

　　(3) 9 月10 日，自證券市場購入某股票，支付價款500 萬元(假定不考慮交易費用)。作為交易性金融資產(chǎn)核算。20 x2 年12 月31 日，該股票的公允價值為530 萬元。

　　(4) 20 x 2 年發(fā)生廣告費2000 萬元，至年末尚未支付。甲公司當年度銷售收入9800 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15% 的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　其他有關資料:稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎。除上述差異外，甲公司20 x2 年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

　　要求:

　　( 1 )根據(jù)上述交易或事項，填列"甲公司20 x2 年12 月31 日暫時性差異計算表"

　　甲公司20 x2 年12 月31 日暫時性差異計算表

　　單位:萬元

　　項目賬面價值計稅基礎暫時性差異

　　應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異

　　開發(fā)支出

　　可供出售金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)

　　其他應付款

　　(2) 計算甲公司20x2年應納稅所得額和應交所得稅。

　　(3) 計算甲公司20X2個應確認的遞延所得稅，如不需要確認遞延所得稅，請說明理由。

　　(4) 計算甲公司20 x2 年應確認的所得稅費用。

　　(5) 編制甲公司20 x2 年確認所得稅費用的相關會計分錄。

　　相關推薦：

　　2014年會計職稱《中級會計實務》考前沖刺試題匯總

　　2014年中級會計職稱考試備考經(jīng)驗與答題技巧匯總

　　考試吧推薦：2014年中級會計職稱考試備考沖刺專題