點(diǎn)擊查看：2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后沖刺試題匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元;經(jīng)營(yíng)一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元;經(jīng)營(yíng)差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為(　　)萬元。

　　A.200

　　B.168

　　C.160

　　D.80

　　參考答案：B

　　參考解析

　　A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168(萬元)。

　　22010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元

　　B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元

　　C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

　　參考答案：B

　　參考解析

　　2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。

　　3甲公司用一臺(tái)已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)元。

　　A.220000

　　B.236000

　　C.290000

　　D.320000

　　參考答案：A

　　參考解析

　　由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換Et甲設(shè)備已計(jì)提的折舊額=500000×40%+(500000-500000×40%)×40%=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價(jià)值=500000-320000=180000(元)。換入的乙設(shè)備的人賬價(jià)值=180000+100130+30000=220000(元)。

　　4某上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月20日，公司在2013年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司

　　B.公司支付2012年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)30萬元

　　C.公司董事會(huì)提出2012年度利潤(rùn)分配方案為每10股送2股股票股利

　　D.2012年銷售的商品500萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2013年3月8日退貨

　　參考答案：D

　　參考解析

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步的確認(rèn)，所以只有答案D是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)。

　　52010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2011年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司，2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是(　　)萬元。

　　A.-2000

　　B.0

　　C.400

　　D.2400

　　參考答案：C

　　參考解析

　　在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫(kù)存股成本2000萬元和等待期內(nèi)“資本公積——其他資本公積”累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”，所以計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”的金額=200×12-2000=400(萬元)。

　　62012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)達(dá)到40%。則2012年末企業(yè)貸記“資本公積”(　　)元。

　　A.34000

　　B.36000

　　C.38000

　　D.40000

　　參考答案：B

　　參考解析

　　2012年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40%)×20×1/3=36000(元)。

　　7甲公司2011年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2009年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2009年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2010年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2011年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為(　　)萬元。

　　A.270

　　B.81

　　C.202.5

　　D.121.5

　　參考答案：C

　　參考解析

　　2011年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

　　8乙公司欠甲公司貨款4300萬元，債務(wù)重組時(shí)乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務(wù)。乙公司用于償還債務(wù)的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值為1000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價(jià)為3000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，公允價(jià)值為2500萬元，甲公司和乙公司的增值稅率為17%，乙公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅125萬元。甲公司債務(wù)重組損失為(　　)萬元。

　　A.630

　　B.800

　　C.396

　　D.525

　　參考答案：B

　　參考解析

　　甲公司債務(wù)重組損失=4300-1000×117%-2500=630(萬元)。

　　9A公司于2012年1月1日取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。被投資單位2012年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1000萬元，被投資單位2012年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為70萬元，成本為50萬元，至2012年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，A公司按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.291

　　C.309

　　D.285

　　參考答案：D

　　參考解析

　　投資企業(yè)按權(quán)益法核算2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1000-(500÷10-200÷10)-(70-50)]×30%=285(萬元)。

　　10下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

　　B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

　　參考答案：A

　　參考解析

　　選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　11A公司為建造廠房于2011年4月1日從銀行借入8000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%，2011年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了4000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2011年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2011年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2011年度應(yīng)予資本化的利息金額為(　　)萬元。

　　A.80

　　B.60

　　C.240

　　D.180

　　參考答案：B

　　參考解析

　　由于非正常原因?qū)е略摴こ逃?011年8月1日至11月3013發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2011年度應(yīng)予資本化的利息金額=8000×6%×2/12-4000×3%×2/12=60(萬元)。

　　12下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是(　　)。

　　A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

　　B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

　　C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

　　D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

　　參考答案：D

　　參考解析

　　選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　13甲公司于2011年年初按投資份額出資360萬元對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占乙公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，假設(shè)甲公司沒有對(duì)乙公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，都為900萬元。2011年乙公司虧損200萬元;2012年乙公司虧損800萬元;2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬元。則2013年甲公司計(jì)入投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.20

　　C.16

　　D.0

　　參考答案：D

　　參考解析

　　2011年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2012年甲公司投資損失=800×40%=320(萬元)，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360-80=280(萬元)(只能將長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為止)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)人賬而作備查登記。2013年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2012年年末未計(jì)人利潤(rùn)表的損失。

　　因此，2013年甲公司能計(jì)人投資收益的金額為0。只有當(dāng)確認(rèn)的投資收益超過40萬，超過部分才可以確認(rèn)投資收益。

　　14A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無法合理確定，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.55

　　C.60

　　D.95

　　參考答案：B

　　參考解析

　　A公司換人乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

　　15長(zhǎng)江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為60年。根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，且金額較大，在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535，2011年長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.53.50

　　B.1070

　　C.1000

　　D.56.18

　　參考答案：D

　　參考解析

　　2010年1月1日計(jì)人預(yù)計(jì)負(fù)債的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=20000×0.0535=1070(萬元)，2010年長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1070×5%=53.5(萬元)，2011年長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(1070+53.5)×5%=56.18(萬元)。

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