五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：

　�、�1月1日：

　　借：固定資產(chǎn)清理 800

　　累計折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn) 900

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 880

　　貸：固定資產(chǎn)清理 800

　　營業(yè)外收入 200

　　主營業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)272

　　銀行存款 8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 500

　　貸：庫存商品 500

　　②12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 120

　　貸：公允價值變動損益 120(2000-1880)

　　借：銀行存款 400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 400

　　(2)編制甲公司2013年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：

　�、�2013年1月1日：

　　借：長期股權(quán)投資——成本 2 950

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000

　　銀行存款 950

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1 880

　　——公允價值變動 120

　　借：公允價值變動損益 120

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 120

　　借：長期股權(quán)投資——成本 350

　　貸：營業(yè)外收入 350(2950-11000×30%=-350)

　　②3月20日：

　　借：應(yīng)收股利 300

　　貸：長期股權(quán)投資——成本300

　�、�4月20日：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應(yīng)收股利 300

　　④12月31日：

　　經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2013年度的凈利潤=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 215(4 050×30%)

　　貸：投資收益 1 215

　　借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}

　　貸：資本公積——其他資本公積 30

　　(3)編制甲公司2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：

　　經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2014年度的凈利潤=4750-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)=4500(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 350(4 500×30%)

　　貸：投資收益 1350

　　借：資本公積——其他資本公積 30

　　貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 30

　　【答案解析】

　　【該題針對“以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換處理原則”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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