2、

　　【正確答案】 (1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可);

　　資料(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)的會(huì)計(jì)處理都不正確。

　　(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄;

　　對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外收入　3 000

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　3 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　750

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 750

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2 250

　　借：盈余公積 225

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)225

　　對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　貸：預(yù)收賬款 234

　　借：庫(kù)存商品140

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅15

　　(200-140)×25% =25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 45

　　貸：以前年度損益調(diào)整45

　　借：盈余公積 4.5

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.5

　　對(duì)第三個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 400

　　累計(jì)攤銷 100

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 500

　　借：遞延所得稅負(fù)債 100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 100

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300

　　貸：以前年度損益調(diào)整300

　　借：盈余公積30

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 30

　　對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

　　貸：預(yù)收賬款500

　　借：發(fā)出商品 350

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350

　　所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 37.5

　　遞延所得稅負(fù)債 87.5(350×25%)

　　對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：

　　辭退福利應(yīng)該通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無(wú)論辭退的是哪個(gè)部門的員工，都應(yīng)該通過(guò)“管理費(fèi)用”核算。

　　最有可能接受辭退計(jì)劃的職工人數(shù)=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

　　預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額=13.6×10=136(萬(wàn)元)

　　更正分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 136

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　貸：庫(kù)存商品 150

　　應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 136

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 34(136×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用34

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)102

　　貸：以前年度損益調(diào)整102

　　借：盈余公積10.2

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.2

　　對(duì)第六個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700

　　貸：其他應(yīng)付款700

　　借：發(fā)出商品600

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600

　　借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用 8(40/5)

　　貸：其他應(yīng)付款 8

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 108

　　貸：以前年度損益調(diào)整 108

　　借：盈余公積 10.8

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 10.8

　　(3)調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　2×13年利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中：

　　營(yíng)業(yè)收入減少1 400萬(wàn)元(-②200-④500-⑥700)

　　營(yíng)業(yè)成本減少1 090萬(wàn)元(-②140-④350-⑥600)

　　管理費(fèi)用增加536萬(wàn)元(③400+⑤136)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元(⑥8)

　　營(yíng)業(yè)外收入減少3000萬(wàn)元(①-3 000)

　　所得稅費(fèi)用減少936.5萬(wàn)元

　　凈利潤(rùn)減少2917.5萬(wàn)元

　　2×13年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：

　　提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄減少291.75萬(wàn)元

　　提取盈余公積項(xiàng)目中未分配利潤(rùn)一欄增加291.75萬(wàn)元

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的具體處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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