2、XYZ股份有限公司系上市公司(以下簡稱XYZ公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。XYZ公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　XYZ公司2×13年度所得稅匯算清繳于2×14年4月28日完成。XYZ公司2×13年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2×14年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2×14年4月30日。

　　XYZ公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對2×13年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：

　　(1)B公司為XYZ公司的第二大股東，持有XYZ公司20%的股份，共1 800萬股。因B公司欠XYZ公司貨款 3 000萬元，逾期未償還，XYZ公司于2×13年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的XYZ公司法人股。同年9月29日，人民法院向XYZ公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請。

　　XYZ公司于9月30日，對B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至2×13年12月31日，此案尚在審理中。XYZ公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持XYZ公司股份的處置收入中收回全部欠款，XYZ公司調(diào)整了應(yīng)交所得稅費(fèi)用。

　　XYZ公司于2×13年12月31日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款　3 000

　　貸：營業(yè)外收入　3 000

　　(2)10月15日，XYZ公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。

　　10月15日，XYZ公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;XYZ公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，XYZ公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

　　XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 140

　　貸：庫存商品 140

　　(3)8月12日，XYZ公司為研制新產(chǎn)品，在新產(chǎn)品研究階段發(fā)生材料費(fèi)、人員工資等500萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷100萬元，記入管理費(fèi)用。假定該研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件。對于涉及的所得稅影響，XYZ公司作了以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用 100

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 100

　　(4)12月1日，XYZ公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售—批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用);XYZ公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

　　12月5日，XYZ公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，XYZ公司的安裝工作尚未結(jié)束。

　　假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。

　　XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款　585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本350

　　貸：庫存商品 350

　　(5)9月6日因金融危機(jī)影響，XYZ公司對現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2×14年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原來某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，并與當(dāng)年12月10日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10%，12人接受的概率為30%，15人接受的概率為60%。

　　XYZ公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬元，假定稅法規(guī)定允許稅前扣除。2×13年對該事項(xiàng)的處理是：

　　借：制造費(fèi)用150

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。

　　(6)12月1日，XYZ公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，XYZ公司于2×14年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。

　　12月1日，XYZ公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法規(guī)定，稅法與會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和成本的條件相同，假定稅法沒有將此事項(xiàng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　XYZ公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款　819

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

　　借：主營業(yè)務(wù)成本600

　　貸：庫存商品　　600

　　要求：

　　(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可);

　　(2)對于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算填列利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧：2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試最后沖刺專題

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考經(jīng)驗(yàn)與答題技巧匯總

　　2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》臨考預(yù)測試題匯總