五、綜合題

　　1.長城公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，同時(shí)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。長城公司每半年報(bào)送一次報(bào)表，2013年和2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)4月30日從外地購入甲材料1000千克，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)及裝卸費(fèi)10.6萬元。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未入庫。

　　(2)5月10日，所購甲材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為980千克，短缺20千克，經(jīng)審查系定額內(nèi)合理損耗。

　　(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述甲材料一直積壓在庫。甲材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為59.5萬元和59.9萬元，可變現(xiàn)凈值的變動(dòng)是由同一因素引起的。

　　(4)2014年1月1日，長城公司將該甲材料以65萬元(不含增值稅)的價(jià)格出售，假定出售材料不是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，出售所得款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制甲材料采購入庫以及6月30日和12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2014年1月1日出售甲材料的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　2.萬興股份有限公司(本題簡稱萬興公司)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。萬興公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2013年度會(huì)計(jì)處理進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

　　(1)2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅)為180萬元，市場價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元;250件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金(不含增值稅)均為10萬元。

　　萬興公司期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2013年12月31日之前未對A產(chǎn)品和B產(chǎn)品提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，萬興公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失 11250 [150×750-(145-10)×750]

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 11250

　　萬興公司對上述存貨賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(2)2012年12月31日萬興公司庫存電腦1000臺，單位成本1.5萬元。2012年12月31日市場銷售價(jià)格為每臺1.4萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺0.1萬元。萬興公司于2013年3月6日向遠(yuǎn)望公司銷售電腦200臺，每臺1.6萬元，貨款已收到。2013年3月6日，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 374.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 320

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 54.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　2012年12月31日該批電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1000×[1.5-(1.4-0.1)]=200(萬元);因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200÷1000×200=40(萬元)。

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40

　　貸：資產(chǎn)減值損失 40

　　萬興公司沒有做出2013年3月6日有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)處理

　　要求：根據(jù)資料(1)和(2)，逐項(xiàng)判斷萬興公司會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

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