37 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2×13年至2×14年發(fā)生的有關交易和事項如下：

　　資料一：

　　(1)2× 13年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司起訴，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決，經(jīng)咨詢法律顧問，甲公司預計敗訴的可能性為60%，如果敗訴，賠償金額估計為100萬元。

　　(2)2×13年12月，甲公司與丙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2×14年8月底以每件1.2萬元的價格向丙公司銷售3000件A產(chǎn)品，如果甲公司單方面撤銷合同，違約金為合同價款(不含稅)的20%。2×13年12月31日，甲公司已生產(chǎn)A產(chǎn)品3000件，并驗收入庫，每件成本為1.6萬元，每件的市場價格為1.4萬元，假定甲公司銷售A產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

　　資料二：

　　(1)2×14年7月3日法院做出判決，要求甲公司向乙公司支付賠款120萬元，甲公司不再上訴，款項已立即支付。

　　(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品3000件，款項已于當日收存銀行。

　　其他資料：不考慮所得稅等其他因素的影響，答案以萬元作為單位。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，編制2×13年12月31日的相關會計處理;

　　(2)根據(jù)資料二，編制2×14年度的相關會計處理。

　　參考解析：

　　(1)事項一：

　　2×13年12月31日的會計處理為：

　　借：營業(yè)外支出100

　　貸：預計負債100

　　事項二：

　　執(zhí)行合同的損失=3000 × 1.6-3000 × 1.2=1200(萬元);

　　不執(zhí)行合同的損失=違約金損失(3000×1.2×20%)+按照市場價格計算的減值損失(1.6-

　　1.4)×3000=720+600=1320(萬元)

　　因此選擇執(zhí)行合同，確認資產(chǎn)減值損失1200萬元，分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失1200

　　貸：存貨跌價準備1200

　　(2)事項一：

　　2× 14年7月3日會計處理：

　　借：預計負債100

　　營業(yè)外支出20

　　貸：其他應付款120

　　借：其他應付款120

　　貸：銀行存款120

　　事項二： 2×14年8月31日會計處理：

　　借：銀行存款4212

　　貸：主營業(yè)務收入3600

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)612

　　借：主營業(yè)務成本3600

　　存貨跌價準備1200

　　貸：庫存商品4800

關注566會計職稱微信第一時間獲取報名、試題、內(nèi)部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　2015年中級會計職稱考試新手備考必備法寶

　　2015年中級會計職稱備考預習階段重點章節(jié)總結

　　2015會計職稱《中級會計實務》單元測試題匯總

　　2015會計職稱《中級會計實務》全真試題及答案匯總