四、計(jì)算分析題

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×14年1月即期匯率的近似匯率為1美元=6.50元人民幣。各外幣賬戶的年初余額如下：

　　甲公司2×14年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，向乙公司銷售一批商品，價(jià)款300萬美元，增值稅發(fā)票已開出，并且以人民幣收到增值稅款項(xiàng)，貨款300萬美元尚未收到;

　　(2)10日，收回上年應(yīng)收賬款150萬美元，款項(xiàng)已存入銀行;

　　(3)14日，以外幣銀行存款償還上年短期外幣借款180萬美元;

　　(4)20日，接受投資者投入的外幣資本1500萬美元，作為實(shí)收資本。交易當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.35元人民幣，外幣已存入銀行。

　　(5)31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為1美元=6.40元人民幣，有關(guān)科目余額如下：

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2×14年12月31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案以萬元為單位)

　　2.A公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率(每月月初的市場匯率)進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。該公司2×12年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：

　　長期借款本金1000萬美元，系2×12年1月1日借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為2年，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年付息到期一次還本。至2×12年6月30日，固定資產(chǎn)建造工程已發(fā)生支出(均使用外幣借款)600萬美元，生產(chǎn)線預(yù)計(jì)將

　　于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息

　　收入為4萬美元。(假定不考慮利息收益的匯兌差額。)

　　2×12年第三季度各月月初、月末市場匯率如下：

　　7月1日市場匯率為：1美元=7.20元人民幣

　　7月31日市場匯率為：1美元=7.25元人民幣

　　8月1日市場匯率為：1美元=7.25元人民幣

　　8月31日市場匯率為：1美元=7.22元人民幣

　　9月1日市場匯率為：1美元=7.22元人民幣

　　9月30日市場匯率為：1美元=7.23元人民幣

　　該企業(yè)第3季度發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：

　　(1)7月10日，收到外商作為資本投入的100萬美元，當(dāng)日的匯率為l美元一7.23元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。

　　(2)8月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝工程款150萬美元。

　　(3)8月10日，以外幣銀行存款償付應(yīng)付賬款20萬美元。

　　(4)9月10日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30萬美元，已存入銀行。

　　(5)9月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。

　　要求：

　　(1)編制2×12年度第3季度發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2×12年度第3季度末銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期借款及應(yīng)付利息的匯兌差額，并進(jìn)行賬務(wù)處理(答案以萬元為單位，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

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