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| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
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| 第 6 頁(yè)：答案及解析 |
四、計(jì)算分析題
1、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。每半年編制一次財(cái)務(wù)報(bào)表。
2013年第一季度A公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.77元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.76元人民幣。
(2)2月12日，以每股3美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的B股5萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.05元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(3)2月20日，出口銷售一批K產(chǎn)品，價(jià)款10萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.10元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(4)3月2日，收到應(yīng)收賬款200萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.08元人民幣，該應(yīng)收賬款系2011年出口銷售發(fā)生的，2012年12月31日的即期匯率是1美元=6.10元人民幣。
(5)3月10日，進(jìn)口一批Y材料，發(fā)生價(jià)款50萬(wàn)美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.12元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅44萬(wàn)元，支付增值稅59.5萬(wàn)元。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器。Z型號(hào)機(jī)器在國(guó)內(nèi)尚無(wú)市場(chǎng)，A公司所生產(chǎn)的Z型號(hào)機(jī)器主要用于出口。
要求：
根據(jù)上述資料分別編制相關(guān)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
2、A公司在2011年至2013年發(fā)生了如下與債務(wù)重組相關(guān)的事項(xiàng)：
(1)2011年1月10日，A公司銷售給B公司一批庫(kù)存商品，價(jià)款2 200萬(wàn)元(包含應(yīng)收取的增值稅額)，合同約定8個(gè)月后結(jié)清款項(xiàng)。8個(gè)月后，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法支付該價(jià)款。A公司已于2011年6月30日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
00:39:21.21
(2)2012年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意豁免B公司200萬(wàn)元債務(wù)，同時(shí)B公司應(yīng)以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)抵償部分債務(wù)。
B公司的無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元(其中成本為500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為200萬(wàn)元。
剩余債務(wù)自2012年1月1日起延期2年，并按照4%(與實(shí)際利率相同)的利率計(jì)算利息，同時(shí)約定，如果2012年B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，則次年利率上升至6%，如果不能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)則維持4%的利率，利息按年支付。
(3)B公司在債務(wù)重組時(shí)預(yù)計(jì)2012年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)計(jì)算A公司債務(wù)重組后剩余應(yīng)收賬款的公允價(jià)值;
(2)計(jì)算B公司債務(wù)重組利得的金額;
(3)分別編制A公司和B公司在債務(wù)重組日的分錄;
(4)假如2012年B公司實(shí)現(xiàn)盈利，分別編制A公司和B公司債務(wù)重組后的會(huì)計(jì)處理;
(5)假如2012年B公司沒(méi)有實(shí)現(xiàn)盈利，編制B公司償還債務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
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