11

　　甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動中發(fā)生的下列費用或損失，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本的是(　　)。

　　A.

　　一般納稅人購入存貨支付的增值稅

　　B.

　　季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費用

　　C.

　　產(chǎn)成品的倉儲費用

　　D.

　　采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A，作為進(jìn)項稅額抵扣，不影響存貨成本;選項B，制造費用是一項間接生產(chǎn)成本，影響存貨成本;選項C，計入管理費用，不影響存貨成本;選項D，計人營業(yè)外支出，不影響存貨成本。

　　12

　　2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為1000萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　7.5

　　B.

　　67.5

　　C.

　　10

　　D.

　　90

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×10%=7.5(萬元)。

　　13

　　甲公司2014年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2014年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2014年因該項股權(quán)投資應(yīng)計入其他綜合收益的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　55

　　B.

　　65

　　C.

　　115

　　D.

　　125

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　計入其他綜合收益的金額=期末公允價值2105-成本(2040-60+10)=115(萬元)。

　　14

　　乙公司2013年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當(dāng)日對外出租，租賃期開始Et為2013年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，從2014年起每年12月30日收取租金。該公司采用公允價值模式對其進(jìn)行后續(xù)計量。2014年12月31日，該項房地產(chǎn)的公允價值為600萬元，2015年12月31日乙公司出售該項房地產(chǎn)，售價620萬元，不考慮相關(guān)稅費，則該項房地產(chǎn)對乙公司2015年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.

　　20

　　B.

　　35

　　C.

　　55

　　D.

　　95

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2015年的會計處理為：

　　借：銀行存款　　35

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　35

　　借：銀行存款　　620

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　620

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　600

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　560

　　——公允價值變動　　40

　　借：公允價值變動損益　　 40

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本　　40

　　2015年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬元)。

　　15

　　2014年12月20日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2017年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市場價格為每股12元，2014年12月31日的市場價格為每股15元。2017年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2017年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的資本公積——股本溢價金額為(　　)萬元。

　　A.

　　-1000

　　B.

　　0

　　C.

　　200

　　D.

　　1200

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本1000萬元(100×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=50×2×12-100×10：200(萬元)。

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