>>>2017中級會計職稱會計實務(wù)考前45天必做模擬題3套

　　一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

　　1[單選題] 甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。2014年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)80000元;延長期間，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2014年9月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備2000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)的稅費(fèi)。在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為(　　)元。

　　A.68760

　　B.78000

　　C.63960

　　D.0

　　參考答案：B

　　參考解析：對債權(quán)人而言，若涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。甲公司會計分錄是： 借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 (234000-80000)154000

　　壞賬準(zhǔn)備 2000

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 78000

　　貸：應(yīng)收賬款 234000

　　2[單選題] 2014年4月1日，甲公司以1800萬元的價格購人一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，丙公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。則甲公司對該項專利權(quán)2014年度應(yīng)攤銷的金額為(　　)萬元。

　　A.270

　　B.135

　　C.90

　　D.81

　　參考答案：D

　　參考解析：甲公司對該項專利權(quán)2014年度應(yīng)攤銷的金額為(1800-1260)÷5×9÷12=81(萬元)。

　　3[單選題] 甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月30日，外幣銀行存款(美元)賬戶余額為40000美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.9元人民幣。5月7日，甲公司從美國購入一批原材料，共計3000美元，貨款已于當(dāng)日以美元銀行存款支付，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣。公司當(dāng)月未發(fā)生其他外幣業(yè)務(wù)，5月31日的匯率為1美元=6.8元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，該公司外幣銀行存款在5月底的匯兌損益為(　　)元人民幣。

　　A.-4300

　　B.4300

　　C.16100

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司外幣銀行存款在5月底的匯兌損益=(40000-3000)×6.8-(40000×6.9-3000×6.7)=-4300(元人民幣)

　　4[單選題] 某企業(yè)于2014年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2015年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2015年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2014年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2015年度確認(rèn)收入為(　　)萬元。

　　A.190

　　B.110

　　C.78

　　D.158

　　參考答案：B

　　參考解析：累計完工進(jìn)度=152÷(152+8)×100%=95%;該企業(yè)2015年度確認(rèn)收入=200 ×95%-80=110(萬元)。

　　5[單選題] 甲公司行政管理部門于2013年12月底購入一棟建筑物，該建筑物原值2100萬元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計可使用5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。該建筑物由于暴風(fēng)雨造成一定損害，該建筑物發(fā)生了減值，因此，甲公司在2015年12月31日對該建筑物進(jìn)行減值測試。經(jīng)估計，預(yù)計其公允價值為720萬元，處置費(fèi)用為50萬元;無法估計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。假定不考慮其他因素，甲公司持有該建筑物對其2015年度利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.183

　　B.765

　　C.610

　　D.78

　　參考答案：B

　　參考解析：2014年的折舊額=2100×(1-5%)×5÷15=665(萬元)，2015年的折舊額=2100×(1-5%)×4÷15=532(萬元)，至2015年年末計提準(zhǔn)備前固定資產(chǎn)的賬面價值=2100-6650-532=903(萬元)，高于估 計可收回金額670萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備233萬元。則該設(shè)備對甲公司2015年利潤的影響數(shù)為765萬元(管理費(fèi)用532+資產(chǎn)減值損失233)。

　　6[單選題] 甲公司因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貸款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.12

　　C.18

　　D.30

　　參考答案：C

　　參考解析：該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄為： 借：銀行存款 90

　　壞賬準(zhǔn)備 12

　　營業(yè)外支出 18

　　貸：應(yīng)收賬款 120

　　從上述分錄可知，甲公司因該重組業(yè)務(wù)損失18萬元，即C選項正確。

　　7[單選題] 企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費(fèi)用的影響額為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.8

　　C.50

　　D.0

　　參考答案：D

　　參考解析：可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)賬面價值高于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，相應(yīng)地確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計人所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，因其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要對應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益科目，不會對所得稅費(fèi)用造成影響。

　　8[單選題] 關(guān)于預(yù)計負(fù)債計量的說法中不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險和不確定性，要在低估和高估預(yù)計負(fù)債金額之間尋找平衡點(diǎn)

　　B.企業(yè)對已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債在實際支出發(fā)生時，只有與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減該預(yù)計負(fù)債

　　C.企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險因素

　　D.預(yù)計負(fù)債的金額就是未來應(yīng)支付的金額

　　參考答案：D

　　參考解析：企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項等因素，對于貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)。

　　9[單選題] A公司2016年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2017年4月30日，該公司2017年1月1日至4月30日之間發(fā)生的下列各事項中，屬于調(diào)整事項的是(　　)。

　　A.因債務(wù)人2017年2月遭受重大自然災(zāi)害，導(dǎo)致A公司一項巨額應(yīng)收賬款無法收回

　　B.2017年1月1日，A公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.2017年2月1日，A公司就一項重大資產(chǎn)重組交易做出承諾

　　D.2017年4月1 日有新證據(jù)表明一批存貨在2016年12月31日的可變現(xiàn)凈值已低于其成本

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A、B、C均與資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無關(guān)，均屬于非調(diào)整事項。

　　10[單選題] 2016年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資(作為可供出售金融資產(chǎn)核算)換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1000萬元;對丁公司股權(quán)投資的公允價值為400萬元，賬面價值為380萬元(成本為330萬元，公允價值變動為50萬元)。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1 100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價200萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。此項非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2016年利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.170

　　B.100

　　C.120

　　D.70

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司換出非專利技術(shù)影響利潤總額的金額=1000-(1200-200-100)=100(萬元)，換出可供出售金融資產(chǎn)影響利潤總額的金額=(400-380)+50(其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益)=70(萬元)，此項交換影響甲公司2016年利潤總額的金額=100+70=170(萬元)。

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2017中級會計真題答案

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