四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)

　　51[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為上市公司，2015年至2016年對(duì)乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：

　　(1)2015年5月18日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司100萬(wàn)股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(2)2015年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。

　　(3)2015年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股9元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。

　　(4)2015年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)跌至每股4元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(5)2016年4月25日，乙公司宣告每10股發(fā)放1元現(xiàn)金股利。

　　(6)2016年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

　　(7)2016年1月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)上升;至6月3013，乙公司股票收盤(pán)價(jià)升至每股7元。

　　(8)2016年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格在二級(jí)市場(chǎng)售出所持乙公司的全部股票，同時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并進(jìn)行減值測(cè)試，不考慮所得稅等因素，所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)分別計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資對(duì)2015年度和2016年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額。

　　(“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)

　　參考解析：(1)①2015年5月18日購(gòu)入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)一成本981

　　應(yīng)收股利20

　　貸：銀行存款1001

　　②2015年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款20

　　貸：應(yīng)收股利20

　�、�2015年6月30日發(fā)生暫時(shí)性的下跌：

　　借：其他綜合收益81

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)81(981—900)

　�、�2015年12月31日發(fā)生減值：

　　借：資產(chǎn)減值損失581

　　貸：其他綜合收益81

　　可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備500(100×5)

　�、�2016年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應(yīng)收股利10

　　貸：投資收益10

　�、�2016年5月5日收到股利：

　　借：銀行存款10

　　貸：應(yīng)收股利10

　�、�2016年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備300[(7-4)×100]

　　貸：其他綜合收益300

　　⑧2016年12月20日：

　　借：銀行存款999(100×10-1)

　　可供出售金融資產(chǎn)

　　一減值準(zhǔn)備200

　　一公允價(jià)值變動(dòng)81

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本981

　　投資收益299

　　借：其他綜合收益300

　　貸：投資收益300

　　(2)①該股票投資對(duì)甲公司2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額為-581萬(wàn)元;

　�、谠摴善蓖顿Y對(duì)甲公司2016年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額=10+299+300=609(萬(wàn)元)。

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