| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 3 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
22[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是( )。
A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量
B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值
C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響
D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額;‘選項(xiàng)C，在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D，在企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
23[多選題] 下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有( )。
A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量
B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量
C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用
D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用
參考答案：A,B
參考解析：貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B正確;交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除可能發(fā)生的交易費(fèi)用，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D不正確。
24[多選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年10月委托外單位加工材料(非金銀首飾)一批，原材料價(jià)款80000元。11月加工完畢，全部收回，收回加工后的材料用于直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售。支付加工費(fèi)用4000元(不含稅)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為1000元，假如長(zhǎng)江公司原材料按實(shí)際成本核算。根據(jù)上述資料，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理有( )。
A.借：委托加工物資80000 貸：原材料80000
B.借：委托加工物資4000 貸：銀行存款4000
C.借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)680 貸：銀行存款680
D.借：庫(kù)存商品84000 貸：委托加工物資84000
參考答案：A,B,C
參考解析：委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000(元)。
25[多選題] 甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�，�?duì)該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2016年10月，甲公司將該項(xiàng)投資中的50%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款900萬(wàn)元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中投資成本1300萬(wàn)元，損益調(diào)整為150萬(wàn)元，其他綜合收益為100萬(wàn)元(性質(zhì)為被投資單位的可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng))，除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)為50萬(wàn)元。剩余股權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。甲公司出售50%股權(quán)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。
A.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益100萬(wàn)元
B.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——其他資本公積25萬(wàn)元
C.剩余股權(quán)部分應(yīng)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)900萬(wàn)元
D.應(yīng)確認(rèn)投資收益350萬(wàn)元
參考答案：A,C,D
參考解析：處置時(shí)應(yīng)將全部其他綜合收益和資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)C正確;應(yīng)確認(rèn)投資收益=處置收益(900-1600×50%)+其他綜合收益轉(zhuǎn)入100+資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入50+可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與剩余投資賬面價(jià)值的差額100(900-1600×50%)=350(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。
26[多選題] 下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有( )。
A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元
C.企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)階段支出形成無(wú)形資產(chǎn)，要按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元
參考答案：B,D
參考解析：選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
27[多選題] 甲企業(yè)從某銀行取得年利率10%、三年期的貸款1500萬(wàn)元�，F(xiàn)因甲企業(yè)財(cái)務(wù)困難，于2014年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長(zhǎng)到期日至2017年12月31日，年利率降至7%，免除積欠利息525萬(wàn)元，本金減至1200萬(wàn)元，利息按年支付。則甲企業(yè)和某銀行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)重組E1應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值2025萬(wàn)元
B.甲企業(yè)將來(lái)應(yīng)付金額是1200萬(wàn)元
C.某銀行重組日應(yīng)收債權(quán)賬面余額2025萬(wàn)元
D.某銀行將來(lái)應(yīng)收金額1452萬(wàn)元
參考答案：A,B,C
參考解析：銀行將來(lái)應(yīng)收金額=1200(萬(wàn)元)，不包括未來(lái)的利息，選項(xiàng)D不正確。
28[多選題] 下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的建筑物
B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
C.已出租的土地使用權(quán)
D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物
參考答案：A,B,C
參考解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物;(2)已出租的土地使用權(quán);(3)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。
29[多選題] 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理正確的有( )。
A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”或“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露
C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露
D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)
參考答案：A,D
參考解析：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不應(yīng)予以披露，選項(xiàng)B不正確;對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，很可能流入的應(yīng)該披露。選項(xiàng)C不正確。
30[多選題] 下列各因素中，構(gòu)成事業(yè)單位固定資產(chǎn)成本的有( )。
A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款
B.交付使用前發(fā)生的歸屬于固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)
C.安裝調(diào)試費(fèi)
D.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)
參考答案：A,B,D
參考解析：對(duì)于由財(cái)政直接支付購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”，同時(shí)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”。
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