22[多選題] 下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是(　　)。

　　A.預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

　　B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值

　　C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量的影響

　　D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：選項A，預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項B，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計另一項金額;‘選項C，在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量;選項D，在企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的情況下，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

　　23[多選題] 下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量

　　B.持有至到期投資應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量

　　C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

　　D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

　　參考答案：A,B

　　參考解析：貸款、應(yīng)收款項和持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量，選項A和選項B正確;交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，不能扣除可能發(fā)生的交易費用，選項C和選項D不正確。

　　24[多選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年10月委托外單位加工材料(非金銀首飾)一批，原材料價款80000元。11月加工完畢，全部收回，收回加工后的材料用于直接以不高于受托方的計稅價格銷售。支付加工費用4000元(不含稅)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元，由受托方代收代繳的消費稅為1000元，假如長江公司原材料按實際成本核算。根據(jù)上述資料，長江公司的會計處理有(　　)。

　　A.借：委托加工物資80000 貸：原材料80000

　　B.借：委托加工物資4000 貸：銀行存款4000

　　C.借：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 (進項稅額)680 貸：銀行存款680

　　D.借：庫存商品84000 貸：委托加工物資84000

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：委托方將委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接以不高于受托方的計稅價格對外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000(元)。

　　25[多選題] 甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�，對該股�?quán)投資采用權(quán)益法核算。2016年10月，甲公司將該項投資中的50%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款900萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1600萬元，其中投資成本1300萬元，損益調(diào)整為150萬元，其他綜合收益為100萬元(性質(zhì)為被投資單位的可供出售金融資產(chǎn)的累計公允價值變動)，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動為50萬元。剩余股權(quán)的公允價值為900萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。甲公司出售50%股權(quán)，下列會計處理中正確的有()。

　　A.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益100萬元

　　B.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——其他資本公積25萬元

　　C.剩余股權(quán)部分應(yīng)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)900萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)投資收益350萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：處置時應(yīng)將全部其他綜合收益和資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入投資收益，選項A正確，選項B錯誤;可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值計量，選項C正確;應(yīng)確認(rèn)投資收益=處置收益(900-1600×50%)+其他綜合收益轉(zhuǎn)入100+資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)入50+可供出售金融資產(chǎn)公允價值與剩余投資賬面價值的差額100(900-1600×50%)=350(萬元)，選項D正確。

　　26[多選題] 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　　)。

　　A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元

　　C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：選項A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-0，即計稅基礎(chǔ)=賬面價值;選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等;選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

　　27[多選題] 甲企業(yè)從某銀行取得年利率10%、三年期的貸款1500萬元。現(xiàn)因甲企業(yè)財務(wù)困難，于2014年12月31日進行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2017年12月31日，年利率降至7%，免除積欠利息525萬元，本金減至1200萬元，利息按年支付。則甲企業(yè)和某銀行債務(wù)重組的會計處理正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)重組E1應(yīng)付債務(wù)的賬面價值2025萬元

　　B.甲企業(yè)將來應(yīng)付金額是1200萬元

　　C.某銀行重組日應(yīng)收債權(quán)賬面余額2025萬元

　　D.某銀行將來應(yīng)收金額1452萬元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：銀行將來應(yīng)收金額=1200(萬元)，不包括未來的利息，選項D不正確。

　　28[多選題] 下列項目屬于投資性房地產(chǎn)的有(　　)。

　　A.已出租的建筑物

　　B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　C.已出租的土地使用權(quán)

　　D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物;(2)已出租的土地使用權(quán);(3)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

　　29[多選題] 下列關(guān)于或有事項的處理正確的有(　　)。

　　A.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計負(fù)債”或“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

　　B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露

　　C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

　　D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

　　參考答案：A,D

　　參考解析：極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不應(yīng)予以披露，選項B不正確;對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)，很可能流入的應(yīng)該披露。選項C不正確。

　　30[多選題] 下列各因素中，構(gòu)成事業(yè)單位固定資產(chǎn)成本的有(　　)。

　　A.購買價款

　　B.交付使用前發(fā)生的歸屬于固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費

　　C.安裝調(diào)試費

　　D.專業(yè)人員服務(wù)費

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：對于由財政直接支付購置固定資產(chǎn)的款項，事業(yè)單位應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動資產(chǎn)基金”，同時借記“事業(yè)支出”，貸記“財政補助收入”。

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