39[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：

　　(1)2016年3月20日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，該批商品成本為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。

　　4月10日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時(shí)發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價(jià)格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。

　　5月5日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)2106萬元。

　　(2)2016年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的銷售價(jià)格為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，每臺(tái)銷售成本為16萬元，款項(xiàng)已收到。同時(shí)，回收100臺(tái)舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺(tái)不含增值稅的回收價(jià)格為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，款項(xiàng)已支付。

　　(3)2016年11月25日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總收入為100萬元，當(dāng)日，收到戊公司預(yù)付的合同款50萬元。

　　12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為40%。至12月3113，累計(jì)發(fā)生的勞務(wù)成本為40萬元，估計(jì)完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本40萬元，該項(xiàng)合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費(fèi)等相關(guān)因素。

　　(4)2017年1月15日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該批商品系2016年12月19日售出，銷售成本為200萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)仍未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月10日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至資料(3)，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn))。

　　(2)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　參考解析：(1) 資料(1)

　　2016年3月20日

　　借：應(yīng)收賬款2340

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

　　貸：庫存商品1500

　　2016年4月10日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　貸：應(yīng)收賬款234

　　2016年5月5日

　　借：銀行存款2106

　　貸：應(yīng)收賬款2106

　　資料(2)

　　借：銀行存款2106

　　原材料200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600

　　貸：庫存商品1600

　　資料(3)

　　2016年11月25日

　　借：銀行存款50

　　貸：預(yù)收賬款50

　　2016年12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入=100×40%-0=40(萬元);

　　確認(rèn)勞務(wù)成本=(40+40)×40%-0=32(萬元)。

　　借：勞務(wù)成本32

　　貸：應(yīng)付職工薪酬32

　　借：預(yù)收賬款40

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本32

　　貸：勞務(wù)成本32

　　【提示】已完工作的測(cè)量，是一種比較專業(yè)的測(cè)量方法，由專業(yè)的測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，并按一定的方法計(jì)算確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。在測(cè)定完工進(jìn)度時(shí)。為首先方法。

　　(2)該銷售退回發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日以前，并且是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之前事項(xiàng)作出進(jìn)一步說明，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　貸：應(yīng)收賬款351

　　借：庫存商品200

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)成本200

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25[(300-200)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用25

　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)75

　　貸：以前年度損益調(diào)整75(300-200-25)

　　借：盈余公積7.5

　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)7.5

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