39[簡答題]

　　甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下：

　　(1)2016年3月20日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，該批商品成本為1500萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件，但款項尚未收到。

　　4月10日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。

　　5月5日，甲公司收到丙公司支付的款項2106萬元。

　　(2)2016年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，每臺銷售成本為16萬元，款項已收到。同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，款項已支付。

　　(3)2016年11月25日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為100萬元，當日，收到戊公司預付的合同款50萬元。

　　12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40%。至12月3113，累計發(fā)生的勞務成本為40萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務成本40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。

　　(4)2017年1月15日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該批商品系2016年12月19日售出，銷售成本為200萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月10日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)至資料(3)，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄(銷售成本和勞務成本應逐筆結轉)。

　　(2)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應的會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　參考解析：(1) 資料(1)

　　2016年3月20日

　　借：應收賬款2340

　　貸：主營業(yè)務收入2000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)340

　　借：主營業(yè)務成本1500

　　貸：庫存商品1500

　　2016年4月10日

　　借：主營業(yè)務收入200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

　　貸：應收賬款234

　　2016年5月5日

　　借：銀行存款2106

　　貸：應收賬款2106

　　資料(2)

　　借：銀行存款2106

　　原材料200

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)34

　　貸：主營業(yè)務收入2000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)340

　　借：主營業(yè)務成本1600

　　貸：庫存商品1600

　　資料(3)

　　2016年11月25日

　　借：銀行存款50

　　貸：預收賬款50

　　2016年12月31日確認勞務收入=100×40%-0=40(萬元);

　　確認勞務成本=(40+40)×40%-0=32(萬元)。

　　借：勞務成本32

　　貸：應付職工薪酬32

　　借：預收賬款40

　　貸：主營業(yè)務收入40

　　借：主營業(yè)務成本32

　　貸：勞務成本32

　　【提示】已完工作的測量，是一種比較專業(yè)的測量方法，由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進行測量，并按一定的方法計算確定提供勞務交易的完工進度。在測定完工進度時。為首先方法。

　　(2)該銷售退回發(fā)生在財務報告批準報出日以前，并且是對資產(chǎn)負債表日之前事項作出進一步說明，所以屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入300

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：應收賬款351

　　借：庫存商品200

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本200

　　借：應交稅費—應交所得稅25[(300-200)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用25

　　借：利潤分配—未分配利潤75

　　貸：以前年度損益調(diào)整75(300-200-25)

　　借：盈余公積7.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤7.5

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