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　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1

　　2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00%的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項對8公司所在集團的現(xiàn)金流量表列報的影響為(　　)。

　　A.

　　籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

　　B.

　　籌資活動現(xiàn)金流入120萬元

　　C.

　　投資活動現(xiàn)金流出780萬元

　　D.

　　投資活動現(xiàn)金流入120萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物大于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，所以該事項影響B(tài)公司投資活動現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

　　2

　　某設(shè)備的賬面原價為50000：元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為(　　)元。

　　A.

　　5250

　　B.

　　6000

　　C.

　　6250

　　D.

　　9000

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【解析】采用雙倍余額遞減法計提折舊，年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值× 2/預(yù)計使用年限。在最后兩年改為年限平均法。因此，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額=[50000—50000× 50%-(50000-50000× 50%)×50%-50000×4%]÷2=5250(元)。

　　3

　　甲公司于2014年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價款為117萬元(含增值稅)，雙方約定3個月付款。2014年4月 1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項專利償債。該專利賬面原價為l20萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為l00萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備，且不考慮相關(guān)稅費。乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的金額分別為(　　)萬元。

　　A.

　　17.5

　　B.

　　5，17

　　C.

　　17，20

　　D.

　　5，20

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【解析】對于債務(wù)人乙公司。應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117-100=17(萬元)，計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”;轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=(120-15)-100=5(萬元)，計入“營業(yè)外支出——處理非流動資產(chǎn)損失”。

　　4

　　2014年1月1日。8公司支付價款637.25萬元(含交易費用7.25萬元)購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，該債券的面值為600萬元，票面年利率為6%，分期付息，到期一次還本。8公司將其劃分為持有至到期投資核算。經(jīng)計算確定其實際利率為4%。2014年底，該債券在活躍市場上的公允價值為670萬元(該債券已于2014年2月1日上市流通)。該項投資在2014年底的攤余成本為(　　)萬元。

　　A.

　　626.74

　　B.

　　600

　　C.

　　670

　　D.

　　25.49

　　參考答案：A

　　【解析】2014年底的攤余成本=637.25-(600×6%-637.25×4%)=626.74(萬元)。

　　5

　　下列有關(guān)股份支付的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.

　　以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易

　　B.

　　以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價值進(jìn)行計量

　　C.

　　以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

　　D.

　　現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】選項D，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，但結(jié)算日之前負(fù)債公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整負(fù)債的賬面價值。

　　6

　　下列有關(guān)暫時性差異的說法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項目，其計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

　　B.

　　企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時陛差異，不予確認(rèn)

　　C.

　　按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

　　D.

　　只要產(chǎn)生暫時l生差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　參考答案：C

　　【解析】選項A，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入l5%的廣告費，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)，兩者之間的差異形成暫時性差異;選項B，企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)予以確認(rèn)，調(diào)整商譽或計入損益的金額;選項D，暫時性差異不一定確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異肘，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　7

　　下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是(　　)。

　　A.

　　企業(yè)在股權(quán)分置改革中持有甲公司30%的股權(quán)

　　B.

　　企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

　　C.

　　企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售套利的股票

　　D.

　　企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的上市公司5%的流通股票

　　參考答案：D

　　【解析】選項A應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn);選項B應(yīng)作為持有至到期投資;選項C應(yīng)作為長期股權(quán)投資。

　　8

　　甲企業(yè)以其持有的一項長期股權(quán)投資換取乙企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，該項交易不涉及補價。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。甲企業(yè)該項長期股權(quán)投資的賬面價值為90萬元，公允價值為l00萬元。乙企業(yè)該項無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，公允價值為l00萬元，甲企業(yè)在此項交易中支付了5萬元稅費。甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值為(　　)萬元。

　　A.

　　90

　　B.

　　80

　　C.

　　105

　　D.

　　85

　　參考答案：C

　　【解析】此項非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及補價，且具有商業(yè)實質(zhì)，那么換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費，所以甲企業(yè)換入的該項無形資產(chǎn)入賬價值=100+5=105(萬元)。

　　9

　　按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示的方法是(　　)。

　　A.

　　作為管理費用列示

　　B.

　　作為未分配利潤的調(diào)整項目列示

　　C.

　　作為外幣會計報表折算差額單獨列示

　　D.

　　作為財務(wù)費用列示

　　參考答案：C

　　【解析】“外幣報表折算差額”屬于所有者權(quán)益類科目，應(yīng)作為外幣會計報表折算差額單獨列示。

　　10

　　甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬元，售價為l 000萬元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售80%，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2014年12月31日甲公司編制的合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為(　　)萬元。

　　A.

　　20

　　B.

　　100

　　C.

　　50

　　D.

　　40

　　參考答案：A

　　【解析】合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-80%)×25%=20(萬元)。

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