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點(diǎn)擊查看2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前20天必做模擬卷3套
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1
2012年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租人一項(xiàng)固定資產(chǎn)，起租日為2012年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項(xiàng)固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔(dān)保的余值為10萬元，與A公司無關(guān)的第三方擔(dān)保的余值為5萬元�；蛴凶饨馂�4萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限為10年，已使用6.5年。對于上述租賃業(yè)務(wù)，下列說法正確的是( )。
A.
該租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃
B.
租賃期開始日為1月22日
C.
最低租賃付款額為165萬元
D.
對于預(yù)計(jì)將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認(rèn)
參考答案：D
【解析】選項(xiàng)A，租賃期/尚可使用壽命=3/3.5，大于75%，且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的75%，故屬于融資租賃;選項(xiàng)B，租賃期開始日為2月1日;選項(xiàng)C，最低租賃付款額=50×3+10=160(萬元)。
2
甲公司對所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費(fèi)用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費(fèi)610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A.
25
B.
47.5
C.
65
D.
177.5
參考答案：B
遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬元); 遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元); 遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬元)。
3
甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2010年12月5日以每股2美元的價(jià)格購人乙公司5000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.76元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2010年12月31日，該股票市價(jià)變?yōu)槊抗?美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.70元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( )元人民幣。
A.
32900
B.
33500
C.
33800
D.
5000
參考答案：A
【解析】甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)的金額=3×5000×6.70-2×5000×6.76=32900(元人民幣)。
4
關(guān)于資產(chǎn)減值，下列說法中不正確的是( )。
A.
總部資產(chǎn)一般不能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，需要結(jié)合其他資產(chǎn)進(jìn)行減值測試
B.
商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試
C.
如果資產(chǎn)賬面價(jià)值低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，即可說明未發(fā)生減值
D.
對總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，只能按照將總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組這一種方法進(jìn)行
參考答案：D
【解析】某些總部資產(chǎn)，難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的，可以認(rèn)定最小資產(chǎn)組組合，再對其進(jìn)行減值測試，因此選項(xiàng)D不正確。
5
甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞動(dòng)合同，合同期11個(gè)月，合同總收入500萬元，預(yù)計(jì)合同總成本400萬元;至2009年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本150萬元。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。
A.
228.55
B.
160
C.
150
D.
10
參考答案：C
【解析】因提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，甲公司應(yīng)按照已發(fā)生的勞務(wù)成本中預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~150萬元確認(rèn)收入。
6
關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中不正確的是( )。
A.
預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量
B.
預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.
預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整
D.
資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
參考答案：C
【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。
7
A公司2012年初按投資份額出資180萬元對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權(quán)益，投資協(xié)議也未約定需要承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)義務(wù)。投資當(dāng)年B公司虧損100萬元;2013年B公司虧損400萬元;2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤30萬元。不考慮其他因素，2014年A公司計(jì)入投資收益的金額為( )萬元。
A.
12
B.
10
C.
8
D.
0
參考答案：D
【解析】2012年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-100×40%=-40(萬元)，2013年A公司應(yīng)享有的投資收益=-400×40%=-160(萬元)，2013年應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失金額以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值140萬元(180-40)減至零為限，尚有20(160-140)萬元投資損失未確認(rèn)人賬，要做備查登記。2014年應(yīng)享有的投資收益=30×40%=12(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2013年未計(jì)入損益的損失。因此，2014年A公司應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為0。
8
甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)一2.7128。則發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為( )萬元。(結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
A.
23.74
B.
92.54
C.
175.86
D.
7.46
參考答案：D
【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券分拆時(shí)要將該債券的權(quán)益成分計(jì)人資本公積(其他資本公積)。該券負(fù)債部分的初始入賬價(jià)值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬元)，所以權(quán)益部分的入賬價(jià)值=100-92.54=7.46(萬元)。
9
2013年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實(shí)際成本為600萬元，合同規(guī)定的銷售價(jià)格為900萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時(shí)約定甲公司應(yīng)于8月31日按照回購日公允價(jià)值將其回購，預(yù)計(jì)在8月31日的公允價(jià)值為910萬元，則甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而影響的2013年損益的金額為( )萬元。
A.
900
B.
600
C.
300
D.
10
參考答案：C
【解析】因?yàn)閷硎前凑展蕛r(jià)值回購，故4月30日的銷售可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，對2013年損益的影響額是900-600=300(萬元)。
10
甲公司對所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費(fèi)用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費(fèi)610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A.
25
B.
47.5
C.
65
D.
177.5
參考答案：B
【解析】遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬元);
遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元);
遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬元)。
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