四、計算分析題

　　1、

　　【正確答案】 甲公司換出資產(chǎn)確認的損益=(600-300)+(1200-600)=900(萬元)

　　購買日長期股權(quán)投資的初始投資成本=1800+2000=3800(萬元)

　　合并商譽=3800-6000×60%=200(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 　　　　　　　　　2000

　　累計攤銷　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　102

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 700

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 600

　　銀行存款　　　　　　 　 98

　　借：主營業(yè)務成本 300

　　貸：庫存商品　　　　 300

　　【該題針對“長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換(綜合)”知識點進行考核】

　　【答疑編號11970556,點擊提問】

　　【正確答案】 編制甲公司出售對B公司投資相關(guān)會計分錄，計算合并報表確認的投資收益。

　　借：銀行存款　 35 000

　　貸：長期股權(quán)投資　 28 500

　　(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)

　　投資收益　　 6 500

　　對剩余投資初始投資成本的調(diào)整：

　　57450×30%-(45600-28500)=135(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資 135

　　貸：盈余公積 13.5

　　利潤分配——未分配利潤 121.5

　　借：長期股權(quán)投資[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　貸：盈余公積 　(2 000×30%×10%)60

　　利潤分配——未分配利潤[2 000×30%×90%]540

　　投資收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　其他綜合收益　 　(900×30%)270

　　長期股權(quán)投資追溯后的賬面價值=45 600-28 500+135+1 125=18 360(萬元)

　　合并報表當期的處置投資收益=[(處置股權(quán)取得的對價35 000+剩余股權(quán)公允價值21000)-按原持股比例計算應享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的份額60 000×80%]+負商譽360+其他綜合收益稅后凈額900×80%=9080(萬元)

　　注意:負商譽360= 57450×80%-45600

　　【該題針對“長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換(綜合)”知識點進行考核】

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