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　　單項選擇題

　　下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得和損失的是(　)。

　　A、其他債權(quán)投資的公允價值變動

　　B、交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　C、投資性房地產(chǎn)的公允價值變動

　　D、接受投資時形成的資本溢價

　　【答案】A【解析】解析：利得或損失由三部分構(gòu)成：一是直接計入所有者權(quán)益的“其他綜合收益”;二是計入當期損益的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;三是計入當期損益的資產(chǎn)處置損益。選項A應記入“其他綜合收益”科目，符合題意。

　　單項選擇題

　　X公司委托Y公司代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)，收回后直接對外銷售。雙方均為增值稅一般納稅人。X公司發(fā)出材料的實際成本為200萬元，支付加工費(不含增值稅)40萬元、增值稅額6.4萬元、消費稅額32萬元。不考慮其他因素，則X公司收回該批委托加工物資的實際成本為(　　)萬元。

　　A、240

　　B、246.8

　　C、272

　　D、46.8

　　【答案】C【解析】解析：本題考核委托加工取得存貨成本的計量。X公司收回該批委托加工品的成本=200+40+32=272(萬元)。委托加工應稅消費品，如果加工收回后直接用于銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，消費稅計入成本;用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，消費稅不計入成本，計入“應交稅費--應交消費稅”借方。

　　單項選擇題

　　遠方公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，2×12年5月初自華宇公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，實際支付買價120萬元，增值稅19.2萬元;另支付運雜費6萬元(假定不考慮運費抵扣進項稅的因素)，途中保險費16萬元;安裝過程中，領(lǐng)用一批外購原材料，成本12萬元，售價為13萬元，支付安裝人員工資10萬元，該設備在2×12年9月1日達到預定可使用狀態(tài)，則該項設備的入賬價值為(　　)萬元。

　　A、164

　　B、165

　　C、149

　　D、166.21

　　【答案】A【解析】解析：設備的入賬價值=120+6+16+12+10=164(萬元)。

　　單項選擇題

　　企業(yè)處置一項權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資各明細科目的金額為：成本400萬元，損益調(diào)整借方200萬元，其他權(quán)益變動借方40萬元。處置該項投資收到的價款為700萬元。處置該項投資的收益為( )萬元。

　　A、700

　　B、640

　　C、60

　　D、100

　　【答案】D【解析】解析：處置該項投資的收益=700-640+40=100(萬元)。

　　單項選擇題

　　2008年1月20日，甲公司自行研發(fā)的某項非專利技術(shù)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為80萬元，累計開發(fā)支出為250萬元(其中符合資本化條件的支出為200萬元);但使用壽命不能合理確定。2008年12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司應就該項非專利技術(shù)計提的減值準備為( )萬元。

　　A、20

　　B、70

　　C、100

　　D、150

　　【答案】A【解析】解析：該無形資產(chǎn)使用壽命不能確定，不需要進行攤銷，所以甲公司應就該項非專利技術(shù)計提的減值準備=200-180=20(萬元)。

　　【單選題】X公司以一棟廠房和一項專利權(quán)與Y公司的一項長期股權(quán)投資(對被投資方不構(gòu)成控制)進行非貨幣性資產(chǎn)交換。X公司換出廠房的賬面原價為500萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為390萬元;換出專利權(quán)的賬面原價為60萬元，累計攤銷為12萬元，公允價值為50萬元。Y公司換出長期股權(quán)投資的賬面原價為375萬元，已計提減值準備為16萬元，公允價值為350萬元。X公司另向Y公司收取銀行存款90萬元作為補價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，X公司換入Y公司長期股權(quán)投資的入賬價值為(　)萬元。

　　A、333

　　B、423

　　C、350

　　D、359

　　【答案】A【解析】不具有商業(yè)實質(zhì)情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值=(500-125)+(60-12)-90=333(萬元)。

　　多選題

　　下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，表述正確的有(　　)。

　　A、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積

　　B、已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式

　　C、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

　　D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當期損益

　　【答案】BD【解析】解析：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更，屬于會計政策變更，應調(diào)整留存收益，一般不影響當期損益。

　　多選題

　　下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本

　　B、存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

　　C、債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備

　　D、發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

　　【答案】ABD【解析】解析：本題考核存貨的相關(guān)核算。選項C，債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售存貨，其持有期間對應的存貨跌價準備要相應的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　多選題

　　在具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，下列說法正確的有(　　)。

　　A、如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收支

　　B、如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價值確認收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C、如果換出的資產(chǎn)是其他債權(quán)投資，則其他債權(quán)投資賬面價值和公允價值之間的差額，確認資本公積

　　D、如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

　　【答案】AB【解析】解析：本題考核換出資產(chǎn)處置損益的歸屬。選項C，應計入投資收益;選項D，應按公允價值確認收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　多選題

　　不是所有的資產(chǎn)組都獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

　　B、如果幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場，即使部分或者所有這些產(chǎn)品均供內(nèi)部使用，則也表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入

　　C、如果企業(yè)各生產(chǎn)線都是獨立生產(chǎn)、管理和監(jiān)控的，則各生產(chǎn)線很可能分別認定為單獨的資產(chǎn)組

　　D、企業(yè)資產(chǎn)組認定后，不得隨意變更，特定條件下也是可以變更的

　　【答案】BCD【解析】解析：本題考核資產(chǎn)組的認定。選項A，資產(chǎn)組能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入是認定資產(chǎn)組的最關(guān)鍵因素。

　　企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入的專門借款產(chǎn)生的借款費用，不需要資本化的有(　　)。

　　A、資本化期間內(nèi)，發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過三個月

　　B、資本化期間內(nèi)，發(fā)生非正常中斷且中斷時間僅兩個月

　　C、需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

　　D、繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時

　　【答案】ACD【解析】解析：選項B應繼續(xù)資本化。

　　【單選題】某企業(yè)外購一項交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為180萬元，其中包含已到期但尚未領(lǐng)取的利息5萬元，另支付交易費用3萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為(　　)萬元。

　　A、180

　　B、175

　　C、172

　　D、177

　　【答案】B【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的會計處理。取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用計入投資收益，不影響交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。因此，本題交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=180-5=175(萬元)。

　　【多選題】有關(guān)于或有資產(chǎn)的論述正確的有(　)。

　　A、或有資產(chǎn)不確認為資產(chǎn)

　　B、企業(yè)通常不應披露或有資產(chǎn)

　　C、或有資產(chǎn)一旦符合資產(chǎn)確認條件，企業(yè)應將其單獨確認計量

　　D、或有資產(chǎn)一旦符合資產(chǎn)確認條件，企業(yè)應將其沖減預計負債

　　【答案】ABC【解析】或有資產(chǎn)符合資產(chǎn)確認條件應單獨確認。

　　判斷題

　　對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不管有無減值跡象，期末都需要對其進行減值測試。(　　)

　　【答案】√【解析】解析：本題考核使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的核算。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進行攤銷，但至少應當于每年年度終了，對其進行減值測試。

　　判斷題

　　因債務重組已確認為預計負債的或有應付金額，在隨后會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應沖銷已確認的預計負債，同時確認為資本公積。(　　)

　　【答案】√【解析】解析：本題考核修改其他債務條件。根據(jù)新準則的規(guī)定，因債務重組已確認為預計負債的或有應付金額，在隨后會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應沖銷已確認的預計負債，同時確認為營業(yè)外收入。

　　判斷題

　　企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣前的金額確定商品銷售收入。(　　)

　　【答案】×【解析】解析：商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格折扣。企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。

　　計算分析題

　　甲公司2×15年以前執(zhí)行原行業(yè)會計制度，由于甲公司公開發(fā)行股票、債券，同時因經(jīng)營規(guī)�；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化而成為大中型企業(yè)，按照準則規(guī)定應當從2×15年1月1日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。該公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定已按照新的會計科目進行了新舊科目的轉(zhuǎn)換。有關(guān)資料如下：

　　(1)對子公司(丙公司)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資2×15年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。

　　(2)將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量改為公允價值計量。該短期投資2×15年年初賬面價值為2000萬元，公允價值為1900萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2000萬元。

　　(3)開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2×15年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元，本年攤銷計入管理費用10萬元，稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的175%，按照稅法攤銷為17.5萬元。

　　(4)管理用固定資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該管理用固定資產(chǎn)原來每年折舊額為100萬元(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計算，2×15年計提的折舊額為220萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。

　　(5)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2×15年年初賬面余額為1000萬元，原每年攤銷100萬元(與稅法10年的規(guī)定相同)，累計攤銷額為300萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2×15年攤銷120萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。本年生產(chǎn)的產(chǎn)品已對外銷售。

　　<1>、根據(jù)上述業(yè)務判斷是否屬于會計政策變更或會計估計變更;屬于會計政策變更的如果需要追溯的，編制其2×15年采用追溯調(diào)整法的會計分錄，如果不需要追溯的，編制其2×15年采用未來適用法的相關(guān)會計分錄，同時說明是否確認遞延所得稅;屬于會計估計變更的，編制其2×15年采用未來適用法的相關(guān)會計分錄，同時說明是否確認遞延所得稅。(答案中的金額以萬元為單位)

　　【答案】正確答案：業(yè)務(1)

　�、賹儆跁�計政策變更，且應采用追溯調(diào)整法

　�、诮瑁河�余公積50(500×10%)

　　利潤分配——未分配利潤450(500×90%)

　　貸：長期股權(quán)投資500

　　業(yè)務(2)

　�、賹儆跁�計政策變更，且應采用追溯調(diào)整法

　　②借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

　　盈余公積7.5(75×10%)

　　利潤分配——未分配利潤67.5(75×90%)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100

　　業(yè)務(3)

　�、賹儆跁�計政策變更，采用未來適用法

　�、诮瑁汗芾碣M用10

　　貸：累計攤銷10

　�、鄄淮_認遞延所得稅

　　業(yè)務(4)

　�、賹儆跁�計估計變更，采用未來適用法

　�、诮瑁汗芾碣M用220

　　貸：累計折舊220

　　③確認遞延所得稅資產(chǎn)30(120×25%)萬元

　　業(yè)務(5) ①屬于會計估計變更，采用未來適用法

　　②借：制造費用120

　　貸：累計攤銷120

　�、鄞_認遞延所得稅資產(chǎn)5(20×25%)萬元

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