點(diǎn)擊查看：2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺習(xí)題匯總

　　【單選題】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)應(yīng)以(　　)入賬。

　　A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與債權(quán)人發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

　　B、應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值

　　C、應(yīng)收債權(quán)的賬面余額

　　D、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　【答案】A【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

　　【多選題】關(guān)于記賬本位幣，下列表述中正確的有(　　)。

　　A、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣

　　B、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

　　C、企業(yè)確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

　　D、企業(yè)變更記賬本位幣會(huì)產(chǎn)生匯兌差額

　　【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，由于是采用變更當(dāng)日的即期匯率統(tǒng)一將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，因此不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

　　【判斷題】企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，因影響遞延所得稅的金額，進(jìn)而也都影響所得稅費(fèi)用的金額。(　　)

　　Y、對(duì)

　　N、錯(cuò)

　　【答案】N【解析】如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)計(jì)入所有者權(quán)益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，則不影響利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

　　【判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“投資收益”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值。資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。

　　【判斷題】長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值時(shí)，應(yīng)將減值損失的金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】Y【解析】計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　【判斷題】投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制，若被投資單位的股票在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，則該投資不能按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則進(jìn)行核算。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算范圍。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，無(wú)論被投資單位股票在活躍市場(chǎng)上是否有報(bào)價(jià)，投資企業(yè)都按長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則進(jìn)行核算。

　　【單選題】企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是(　)。

　　A.損益類項(xiàng)目

　　B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　C.貨幣資金項(xiàng)目

　　D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目

　　【答案】C【解析】日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，影響的是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

　　【單選題】下列各項(xiàng)說法中，正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

　　B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期

　　【答案】C【解析】選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng);選項(xiàng)B，日后期間如果發(fā)生一些對(duì)報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，則屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng);選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日期。

　　【多選題】下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有(　)。

　　A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷合同

　　B.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)

　　C.出售重要的子公司

　　D.火災(zāi)造成重大損失

　　【答案】BCD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說明的有利或不利事項(xiàng)。選項(xiàng)A，屬于當(dāng)年發(fā)生的正常購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn);選項(xiàng)BCD，屬于日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，不正確的是(　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指日后期間的有利事項(xiàng)

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)可以分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間

　　【答案】B【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日包括日后期間的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。

　　【單選題】日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(　)。

　　A.發(fā)生巨額虧損

　　B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　C.發(fā)生重大訴訟

　　D.發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò)

　　【答案】D【解析】對(duì)于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

　　【單選題】甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對(duì)本公司不利，預(yù)計(jì)賠償額為20萬(wàn)元至50萬(wàn)元，該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　)元。

　　A、20

　　B、30

　　C、35

　　D、50

　　【答案】C【解析】本題考核或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量。甲公司2011年12月31日由此確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=( 20+50)/2=35(萬(wàn)元)。

　　【單選題】2×11年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司2×11年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為( )萬(wàn)元

　　A、120

　　B、140

　　C、160

　　D、180

　　【答案】B【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。所得稅費(fèi)用=150-10=140(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用 140

　　遞延所得稅資產(chǎn) 10

　　其他綜合收益20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150

　　【多選題】甲公司因違約于2012年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為敗訴可能性為60%，賠償?shù)慕痤~為50萬(wàn)元。2013年3月30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失為45萬(wàn)元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。對(duì)于此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，甲公司作的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A、按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則，編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目

　　B、調(diào)整2013年3月資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)

　　C、調(diào)整2012年度利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目

　　D、調(diào)整2013年3月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額

　　【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中屬于政府補(bǔ)助中政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款有(　)。

　　A、鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)

　　B、撥付企業(yè)重大自然災(zāi)害補(bǔ)貼款

　　C、撥付企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)

　　D、財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

　　【答案】ABCD【解析】為了體現(xiàn)政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款的政策引導(dǎo)作用，這類撥款通常具有嚴(yán)格的政策條件，只有符合申報(bào)條件的企業(yè)才能申請(qǐng)撥款;同時(shí)附有明確的使用條件，政府在批準(zhǔn)撥款時(shí)就規(guī)定了資金的具體用途。比如，財(cái)政部門撥付給企業(yè)的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款，鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)款，企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)項(xiàng)目的研發(fā)經(jīng)費(fèi)等均屬于政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款。

　　【判斷題】企業(yè)對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，只需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，無(wú)需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。(　　)

　　Y、對(duì)

　　N、錯(cuò)

　　【答案】N【解析】準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對(duì)前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：前期差錯(cuò)的性質(zhì);各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額;無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)和具體更正情況。

　　【判斷題】取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量;

　　取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”科目中。

　　【判斷題】收到購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【判斷題】持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，一般情況下在隨后期間保持不變。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】Y【解析】略

　　【判斷題】企業(yè)對(duì)持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額既可以采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，也可采用直線法進(jìn)行攤銷。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】本題考核持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量。正常情況下，持有至到期投資初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額只能采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，不得采用直線法攤銷。

　　【單選題】企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中 ，下列表述不正確的是(　)。

　　A、在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃

　　B、承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，判斷為融資租賃

　　C、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限≥75%時(shí);則租賃期÷租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃

　　D、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限小于資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的75%，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%以上(含90%)則從承租人角度或從出租人角度，該項(xiàng)租賃應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃

　　【答案】C

　　【解析】滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃：

　　(1)在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;

　　(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán);

　　(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(大于等于75%);

　　(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值(大于等于90%);

　　(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用。

　　【單選題】某公司于2011年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2011年1月1日，借入專門借款2 000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;②2011年7月1日，借入專門借款2 000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。專門借款閑置資金均存入銀行，假定存款年利率為4%。(2)工程采用出包方式，2011年支出如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1 500萬(wàn)元;②7月1日支付工程進(jìn)度款4 000萬(wàn)元。則2011年借款費(fèi)用資本化金額為(　)萬(wàn)元。

　　A、190

　　B、200

　　C、180

　　D、270

　　【答案】A

　　【解析】專門借款利息資本化金額=2 000×6%+2 000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬(wàn)元)。

　　【判斷題】企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價(jià)值。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中對(duì)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，計(jì)稅時(shí)亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值;在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為0不等于其賬面價(jià)值。

　　【判斷題】資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅法對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的入賬價(jià)值，稅法一般是認(rèn)可的，資產(chǎn)的暫時(shí)性差異主要是因?yàn)楹罄m(xù)計(jì)量過程中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。

　　【判斷題】商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，影響所得稅費(fèi)用。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　【判斷題】與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

　　【判斷題】不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異，都要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】Y【解析】以下特殊情況，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：

　　(1)如果在可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無(wú)法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)的，該可抵扣暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(2)除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【判斷題】遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，企業(yè)應(yīng)將減值金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】N【解析】遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)做與確認(rèn)時(shí)相反的處理，即貸記遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，借記所得稅費(fèi)用或其他綜合收益等科目。

　　【多選題】下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有(　)。

　　A、民間非營(yíng)利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

　　B、受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目

　　C、民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債

　　D、民間非營(yíng)利組織無(wú)權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途

　　【答案】ABCD【解析】本題考核受托代理業(yè)務(wù)的核算。民間非營(yíng)利組織在受托代理業(yè)務(wù)中僅僅起到“中介人”的作用，所以其不是最終的受益人，也沒有權(quán)利改變受托代理資產(chǎn)的用途，選項(xiàng)A、D正確;受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以在“銀行存款”、“現(xiàn)金”下邊設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目來核算，選項(xiàng)B正確。

　　【判斷題】企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖銷。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】Y【解析】已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生了，則原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債即可轉(zhuǎn)銷了。

　　【判斷題】減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息、延長(zhǎng)償還期限并減少債務(wù)的賬面價(jià)值等重組方式屬于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方式。(　)

　　N.錯(cuò)

　　Y.對(duì)

　　【答案】Y

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