2007年會(huì)計(jì)職稱考試全真模擬試題及答案[五]

　　1．某企業(yè)2001年12月18日銷售A商品一批，售價(jià)50000元，增值稅率為17％，成本26000元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30。買方于12月27日付款。假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　要求：

　　(1)編制銷售過(guò)程和收款過(guò)程的會(huì)計(jì)分錄；

　　(2)如果該批產(chǎn)品于2002年5月10日被退回。

　　編制銷售退回的會(huì)計(jì)分錄。

　　2．某企業(yè)2004年9月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。9月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。11月2日，收到A公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年9月1日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10％的折讓。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

　　要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　3．甲公司2002年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工期為1年的勞務(wù)供應(yīng)合同。合同總收入為100000元，預(yù)計(jì)合同總成本為80000元。至2002年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本64000元(均以銀行存款支付)；一次性收到客戶支付的勞務(wù)款75000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2002年12月31日的勞務(wù)完成程度。

　　(2)計(jì)算2002年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入。

　　(3)分別編制發(fā)生勞務(wù)成本、收到客戶支付的勞務(wù)款、確認(rèn)2002年度勞務(wù)收入和勞務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

　　4.甲、乙兩公司簽訂了一份600萬(wàn)元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)。2004年1月lo日項(xiàng)目開發(fā)工作開始，預(yù)計(jì)2006年2月26日完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為400萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

　　(1)2004年1月10日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款280萬(wàn)元存入銀行。

　　(2)2004年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本180萬(wàn)元(用銀行存款支付100萬(wàn)元，工資費(fèi)用為80萬(wàn)元)。

　　(3)至2005年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本360萬(wàn)元。(用銀行存款支付200萬(wàn)元，工資費(fèi)用為160萬(wàn)元)。

　　(4)甲公司在2004年、2005年末均能對(duì)該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。甲公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)的完成程度。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2004年、2005年該項(xiàng)目的完成程度。

　　(2)計(jì)算甲公司2004年、2005年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。

　　(3)編制甲公司2004年實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本、收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　5．順達(dá)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱順達(dá)公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。

　　順達(dá)公司2002年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為10000元。

　　(2)12月10日，甲企業(yè)來(lái)函提出12月3日購(gòu)買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意，按銷售價(jià)款的10％給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。當(dāng)日收取面值為819000元的票據(jù)一張。

　　(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為  20000元，單位銷售成本為10000元，其銷售收入400000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。  經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額以元為單位；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目須寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目)

　　7．某企業(yè)2003年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為190萬(wàn)元。所得稅稅率為33％。該企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放的工資總額為110萬(wàn)元。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，本年計(jì)算的折舊額為5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)算的折舊額為lO萬(wàn)元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元和差旅費(fèi)支出3萬(wàn)元。投資收益中含有國(guó)債利息收入1萬(wàn)元和轉(zhuǎn)讓股票投資產(chǎn)生的收益2萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)交所得稅。

　　(2)編制計(jì)算應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　8．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

　　(1)3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品甲公司同    意給予A公司10％的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。

　　(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣件為：2／10，1／20，rd30。

　　(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。

　　(5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上予6％的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)