2007年會(huì)計(jì)職稱考試全真模擬試題及答案[五]

　　(1)2007年1月1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用500萬(wàn)元。

　　(2)2007年6月10日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。

　　(3)2007年6月15日收到國(guó)家1200萬(wàn)元的政府補(bǔ)助用于購(gòu)買一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備，6月20日。企業(yè)用1200萬(wàn)元購(gòu)買了一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備。假定該設(shè)備按5年、采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年。

　　(4)收到增值稅返還100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè)2007年度與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，涉及固定資產(chǎn)，編制2007年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

　　五、綜合題

　　1．甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10％的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬(wàn)元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售w產(chǎn)品2件，單價(jià)為5．85萬(wàn)元(含稅價(jià)格)，

　　單位銷售成本為3萬(wàn)元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1000元(不考慮增值稅)。

　　甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17．55萬(wàn)元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為48萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。假定發(fā)出商品時(shí)符合收入確認(rèn)條件。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)20。萬(wàn)元．并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20％。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2．甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17％，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33％。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2003年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　　(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2002年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2／10，1／20，n／30；折扣僅限于銷售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))。

　　(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。

　　(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

　　(5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元。 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。

　　(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。

　　(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司本年應(yīng)納稅所得額為400000元)。．

　　(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。

　　(9)按凈利潤(rùn)的10％和提取法定盈余公積

　　(10)按凈利潤(rùn)的40％向投資者分配應(yīng)付利潤(rùn)。

　　(11)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2003年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

　　3．A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17％，有關(guān)資料如下：

　　(1)2003年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額21500元。

　　(2)該企業(yè)2003年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　�、儋�(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款100000元，增值稅率7％，款項(xiàng)以存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)(原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算)；

　　②銷售給B公司產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上的售價(jià)為300000元，收到B公司交來(lái)面值為351000元的銀行匯票一張，銷售成本為200000元：

　�、蹐�(bào)廢舊設(shè)備一臺(tái)，原值為65000元，已提折舊為60000元，發(fā)生清理費(fèi)用為1000元，取得殘料變價(jià)收人為2000元，有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算完畢；

　�、蹷公司來(lái)函提出本月購(gòu)買的產(chǎn)品中。有100000元的甲產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，要求在價(jià)格上給予40000元的折讓，經(jīng)查明，符合原合同約定，同意B公司的要求，并辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票；

　　⑤于2003年8月1日為客戶研制一項(xiàng)產(chǎn)品，工期為6個(gè)月，合同收入330000元，到2003年12月31日已發(fā)生成本220000元，已預(yù)收賬款200000元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成此項(xiàng)產(chǎn)品總成本為250000元。年末經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)程度為85％；

　�、抻勉y行存款支付本月管理費(fèi)用18430元；

　　⑦計(jì)算本月應(yīng)交的增值稅；

　�、喾謩e按應(yīng)交增值稅的7％和3％計(jì)提本月應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加。

　　要求：

　　(1)編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

　　(2)計(jì)算2003年12月份A企業(yè)利潤(rùn)表中以下項(xiàng)目的金額(要求列出計(jì)算過(guò)程)。

　�、贍I(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

　�、诶麧�(rùn)總額；’

　�、蹆衾麧�(rùn)

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