成為初級會計師后一定要注意日常工作中有一些“雷區(qū)”是千萬不能碰的。自營改增政策實(shí)施以來，國家對個人所得稅監(jiān)管力度大大加強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與社保部門已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)通共享，利用工資“節(jié)稅”的這些行為從今天起不能再做啦。

　　一、工資薪酬稽查重點(diǎn)

　　(1)工資總額確定的稽查

　　工資總額是在企業(yè)所得稅稅前扣除的“合理工資”總數(shù)，其大小以及準(zhǔn)確與否，直接影響企業(yè)所得稅的計算和繳納;同時，工資總額又是計算職工福利和保險的基數(shù)，其大小直接影響職工社�；鸬睦U納額以及企業(yè)所得稅稅額。所以，企業(yè)工資總額的真實(shí)與否，與企業(yè)所得稅關(guān)系重大，是稅務(wù)稽查包括審計稽查的重點(diǎn)。

　　(2)個人所得稅扣除的稽查

　　依據(jù)稅法精神，企業(yè)發(fā)放個人所得，應(yīng)履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。但個人所得稅總是牽動員工個人和企業(yè)的利益，在利益驅(qū)動下，一些企業(yè)就出現(xiàn)了“失職”行為，比如擅自提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，讓員工拿發(fā)票報銷所得等。

　　(3)工資發(fā)放的稽查

　　這主要是審查企業(yè)發(fā)放工資的形式。一些企業(yè)在工資發(fā)放時大做手腳，比如“陰陽工資”(賬面發(fā)一部分，賬外小金庫發(fā)一部分)，以及冒領(lǐng)工資等問題。

　　二、工資的節(jié)稅籌劃思路

　　(1)分開發(fā)

　　就是把員工一年的收入分為工資和獎金兩種形式發(fā)放。工資每月發(fā)放，按月計稅;獎金年終發(fā)放，可以享受國稅發(fā)(2005)9號文的優(yōu)惠政策，除以12個月后，按適應(yīng)的稅率來計算個人所得稅。兩種形式比一種形式發(fā)放薪酬能起到減輕個人稅負(fù)的作用。

　　(2)平均發(fā)

　　例如，某員工年收入78000元。

　　第一種方案：如果42000元每月發(fā)工資，分12個月正好是起征點(diǎn)，不納稅。36000發(fā)年終獎(適用稅率10%)，則全年納稅3495元。

　　第二種方案：如果60000元發(fā)工資(月收入5000元，適用稅率也才3%，每月納稅45元，一年下來540元。18000元發(fā)年終獎，適用稅率也是3%，納稅540元;全年納稅1080元，結(jié)果，第二種方案比第一種節(jié)約了2415元(3495-1080)。

　　節(jié)約的原因是：通過發(fā)放調(diào)整18000元收入從適用10%的年終獎稅率降到適用3%的月工資稅率。

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