要點(diǎn)四
(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注)
一、含義
財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋,是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要組成部分。
二、項(xiàng)目
1.不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明:
2.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明;
3.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明,以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明,包括會(huì)計(jì)政策(與會(huì)計(jì)估計(jì))變更的內(nèi)容、理由、影響、影響數(shù)、累積影響數(shù)不能合理確定的理由;
4.重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容及其更正金額等;
5.或有事項(xiàng)的說明:主要包括或有負(fù)債的類型及其影響、很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響;
6.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明:主要包括資產(chǎn)負(fù)債表日后公司的股票和債券發(fā)行、對(duì)一個(gè)行業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容;
7.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明:存在控制關(guān)系時(shí),關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化,關(guān)聯(lián)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),所持關(guān)聯(lián)企業(yè)股份或權(quán)益及其變化。具有關(guān)聯(lián)交易的,應(yīng)說明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型、交易金額或相
應(yīng)比例、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例、定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易):
8.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明;
9.企業(yè)合并、分立的說明;
10.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明:它包括應(yīng)收賬款(包括其他應(yīng)收款,不包括應(yīng)收票據(jù))及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法、存貨核算方法、投資的核算方法、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法、無形資產(chǎn)的計(jì)提和攤銷方法、遞延資產(chǎn)(長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)的攤銷方法:
11.企業(yè)所有者權(quán)益中,國家所有者權(quán)益各項(xiàng)目的變化數(shù)額及其變化原因;
12.收入說明:主要包括企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入、工程結(jié)算收入(建造合同收入)、利息收入、使用費(fèi)收入和本期分期收款確認(rèn)的收入金額:
13.所得稅的會(huì)計(jì)處理方法,即企業(yè)的所得稅是采用應(yīng)付稅款法,還是采用納稅影響會(huì)計(jì)法;如果是后者,應(yīng)說明是采用遞延法還是債務(wù)法;
14.企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明:包括合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法、合并范圍的確定原則與依據(jù),本年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的變更及理由,分戶列示未納入合并范圍子企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、稅后利潤(rùn)等主要財(cái)務(wù)決算指標(biāo),并說明其對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的影響:
15.企業(yè)執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的各項(xiàng)改革措施、政策,對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大事項(xiàng)的說明:
16.企業(yè)主輔分離、輔業(yè)改制情況的說明:
17.有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng):包括待處理財(cái)產(chǎn)損益主要內(nèi)容及處理情況,待攤費(fèi)用主要內(nèi)容及攤銷辦法,在建工程主要項(xiàng)目及工程決算情況,銀行借款期限、利率、借款條件等情況,應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款主要內(nèi)容、主要債權(quán)人,已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁等,從事證券交易等。
三、項(xiàng)目分析
1.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的說明
(1)理解會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的區(qū)別,會(huì)判斷。
(2)提示t“××計(jì)價(jià)”、核算方法屬于會(huì)計(jì)政策;壞賬準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備方法屬會(huì)計(jì)估計(jì)。
2.或有事項(xiàng):不確認(rèn),但應(yīng)在報(bào)表附注中披露:
3.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng):自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要告訴或說明的事項(xiàng);
4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的說明:了解關(guān)聯(lián)交易進(jìn)出的資產(chǎn)是否重要、是否帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益。
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