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2010年證券從業(yè)資格考試投資基金基礎(chǔ)講義(33)

  第八章 基金收益分配與稅收

  大綱要求:

  熟悉基金的利潤來源,掌握本期利潤、本期已實(shí)現(xiàn)收益、期末可供分配利潤以及未分配利潤等概念。

  熟悉基金利潤分配對基金份額凈值的影響,掌握封閉式基金、開放式基金、貨幣市場基金收益分配的有關(guān)規(guī)定。

  熟悉針對基金作為營業(yè)主體的稅收規(guī)定,了解針對基金管理人和托管人的稅收制度與規(guī)定,熟悉針對機(jī)構(gòu)法人和個(gè)人投資者的稅收規(guī)定。

  第一節(jié) 基金收益

  一、 基金收益來源

  1.利息收入

  利息收入指基金經(jīng)營活動中因債券投資、資產(chǎn)支持證券投資、銀行存款、結(jié)算備付金、存出保證金、按買入返售協(xié)議融出資金等而實(shí)現(xiàn)的利息收入。具體包括債券利息收入、資產(chǎn)支持證券利息收入、存款利息收入、買入返售金融資產(chǎn)收入等。

  2.投資收益:買賣價(jià)差

  投資收益是指基金經(jīng)營活動中因買賣股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益,因股票、基金投資等獲得的股利收益,以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益,如賣出或放棄權(quán)證、權(quán)證行權(quán)等實(shí)現(xiàn)的損益。具體包括股票投資收益、債券投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、基金投資收益、衍生工具收益、股利收益等。

  3.其它收入:手續(xù)費(fèi)返還

  其他收入是指除上述收入以外的其他各項(xiàng)收入,包括贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的作客、手續(xù)費(fèi)返還、ETF 替代損益,以及基金管理人等機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)基金財(cái)產(chǎn)損失耐 以付給基金的賠償款項(xiàng)等。這些收入項(xiàng)目一般根據(jù)發(fā)生的實(shí)際金額確認(rèn)。

  4.公允價(jià)值變動損益

  公允價(jià)值變動損益指基金持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失,并于估值日對基金資產(chǎn)按公允價(jià)值估值時(shí)予以確認(rèn)。

  5.基金費(fèi)用:基金運(yùn)營費(fèi)用

  基金的費(fèi)用是指基金在日常投資經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向基金持有人分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。具體包括管理人報(bào)酬、托管費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)用、利息支出和其他費(fèi)用等。

  二、與基金收益有關(guān)的幾個(gè)基本概念

  1.本期利潤

  本期利潤是基金在一定時(shí)期內(nèi)全部損益的總和,包括記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動損益。該指標(biāo)既包括了基金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益,也包括了未實(shí)現(xiàn)的估值增值或減值,是一個(gè)能夠全面反映基金在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的指標(biāo)。

  2.本期利潤扣減本期公允價(jià)值變動損益后的凈額

  該指標(biāo)是將本期利潤扣除本期公允價(jià)值變動損益后的余額,反映基金本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益。

  3.期末可供分配利潤

  該指標(biāo)是指期末可供基金進(jìn)行利潤分配的金額。由于基金本期利潤包括已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)兩部分,如果期末未分配利潤的未實(shí)現(xiàn)部分為正數(shù),則期末可供分配利潤的金額為期末未分配利潤的已實(shí)現(xiàn)部分;如果期末未分配利潤的未實(shí)現(xiàn)部分為負(fù)數(shù),則期末可供分配利潤的金額為期末未分配利潤。

  4.未分配利潤

  未分配利潤是基金進(jìn)行利潤分配后的剩余額。未分配利潤將轉(zhuǎn)入下期分配。

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