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　　第四章證券投資基金

　　【考點四】證券投資基金資產(chǎn)估值

　　一、基金資產(chǎn)凈值

　　基金資產(chǎn)總值是指基金所擁有的各類證券的價值、銀行存款本息、基金應(yīng)收的申購基金款以及其他投資所形成的價值總和。基金資產(chǎn)凈值是指基金資產(chǎn)總值減去負(fù)債后的價值�；�金份額凈值是指某一時點上某一投資基金每份基金份額實際代表的價值�；�金資產(chǎn)凈值和基金份額凈值計算公式如下：基金資產(chǎn)凈值=基金資產(chǎn)總值-基金負(fù)債基金份額凈值=基金資產(chǎn)凈值÷基金總份額

　　二、基金資產(chǎn)估值

　　基金資產(chǎn)估值是指通過對基金所擁有的全部資產(chǎn)及所有負(fù)債按一定的原則和方法進(jìn)行估算，進(jìn)而確定基金資產(chǎn)公允價值的過程。

　　(1)估值的目的�；�金資產(chǎn)估值的目的是客觀、準(zhǔn)確地反映基金資產(chǎn)的價值。

　　(2)估值對象。估值對象為基金依法擁有的各類資產(chǎn)，如股票、債券、權(quán)證等。

　　(3)估值日的確定�；�金管理人應(yīng)于每個交易日當(dāng)天對基金資產(chǎn)進(jìn)行估值。

　　(4)估值暫停�；�金管理人雖然必須按規(guī)定對基金凈資產(chǎn)進(jìn)行估值，但遇到下列特殊情況，可以暫停估值：

　�、倩�金投資所涉及的證券交易所遇法定節(jié)假日或因其他原因暫停營業(yè)時。

　　②因不可抗力或其他情形致使基金管理人、基金托管人無法準(zhǔn)確評估基金資產(chǎn)價值時。

　�、壅蓟�金相當(dāng)比例的投資品種的估值出現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變，而基金管理人為保障投資人的利益，已決定延遲估值。

　�、苋绯霈F(xiàn)基金管理人認(rèn)為屬于緊急事故的任何情況，會導(dǎo)致基金管理人不能出售或評估基金資產(chǎn)的。

　　⑤中國證監(jiān)會和基金合同認(rèn)定的其他情形。

　　(5)估值基本原則。按照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和中國證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，估值的基本原則如下：

　�、賹Υ嬖诨钴S市場的投資品種，如估值日有市價的，應(yīng)采用市價確定公允價值。

　�、趯Σ淮嬖诨钴S市場的投資品種，應(yīng)采用市場參與者普遍認(rèn)同且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值技術(shù)確定公允價值。

　�、塾谐渥憷碛杀砻靼匆陨瞎乐翟瓌t仍不能客觀反映相關(guān)投資品種的公允價值的，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與托管銀行進(jìn)行商定，按最能恰當(dāng)反映公允價值的價格估值。

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