應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
四、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括 : 應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用
其中:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng);預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)
( 一 ) 應(yīng)收賬款
1. 應(yīng)收賬款的范圍
(1) 應(yīng)收賬款是指因銷(xiāo)售活動(dòng)形成的債權(quán),不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款
(2) 應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán),不包括長(zhǎng)期的債權(quán) , 如購(gòu)買(mǎi)的長(zhǎng)期債券等
(3) 應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng),不包括本企業(yè)付出 的各類(lèi)存出保證金 , 如投標(biāo)保證金和租人包裝物保證金。
應(yīng)收賬款包括代墊運(yùn)雜費(fèi)。
2. 壞損確認(rèn)
無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)就是壞賬 , 因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。
根據(jù)穩(wěn)健性原則企業(yè)對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng) , 應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一:
(1) 有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回 .如債務(wù)單位已經(jīng)撤銷(xiāo)、破產(chǎn)
(2) 有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大,如債務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等
(3) 應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上
(二) 應(yīng)收票據(jù)
我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
應(yīng)收 票據(jù)可以從不同的角度進(jìn)行分類(lèi)。
1. 應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2. 應(yīng)收票據(jù)按其是否計(jì)息可以分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。
3. 按償還期限的長(zhǎng)短可以分為短期應(yīng)收票據(jù)和長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)
票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是一種融通資金的行為。在票據(jù)貼現(xiàn)過(guò)程中,企業(yè)給銀行的利息稱(chēng)為貼現(xiàn)息,所用的利率稱(chēng)為貼現(xiàn)率 , 票據(jù)到期值與貼現(xiàn)息之差稱(chēng)為貼現(xiàn)所得。對(duì)于貼現(xiàn)息 , 在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下 :
貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限
貼現(xiàn)息 = 票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)所得 = 票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
【例 lZl02021 】見(jiàn)教材121頁(yè)
( 三 ) 其他應(yīng)收款
包括:企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了,對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查,預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失,并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
( 四 ) 預(yù)付賬款
預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定,預(yù)先支付給供貨方購(gòu)貨款項(xiàng)而產(chǎn)生的債權(quán)。在施工企業(yè)中包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款,以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。
企業(yè)的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的,應(yīng)將原計(jì)人預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款 , 并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
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