2009一級(jí)建造師《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》知識(shí)點(diǎn)講解(八)

　　(一〕基本每股收益

　　(二)稀釋每股收益

　　IZl02084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu)

　　一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

　　( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及基本要求

　　( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。

　　1. 現(xiàn)金

　　具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　存在金融機(jī)構(gòu)中的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時(shí)用于支付的定期存款。但提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

　　2. 現(xiàn)金等價(jià)物

　　是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。

　　現(xiàn)金等價(jià)物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價(jià)物。

　　作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期技資必須同時(shí)滿足四個(gè)條件：

　　(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個(gè)月到期。

　　(2) 流動(dòng)性強(qiáng)。

　　(3) 易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。

　　(4) 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，例如，準(zhǔn)備 3 個(gè)月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價(jià)物。

　　( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求

　　1. 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

　　2. 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。