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　　應交稅費

　　(一)應交稅費科目核算內(nèi)容

　　企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題】企業(yè)繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅　　D.土地增值稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【思考問題】不通過“應交稅費”科目核算?買車?買房子?買花?買(占)地?

　　【答案】車輛購置稅、契稅、印花稅、耕地占用稅不通過應交稅費科目核算。

　　(二)應交增值稅

　　1.一般納稅企業(yè)的核算

　　(1)采購存貨、固定資產(chǎn)和接受應稅勞務

　�、儋忂M時

　　借：原材料、庫存商品等 【采購存貨】

　　固定資產(chǎn)、工程物資等【采購生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)】

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款、應付賬款

　�、谌绻忂M免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　借：庫存商品 【購買價款-購買價款×13%】

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【購買價款×13%】

　　貸：銀行存款 【購買價款】

　�、劢邮軕悇趧�(修理等)

　　借：管理費用、銷售費用

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款、應付賬款

　�、苜忂M或銷售貨物以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定扣除率7%計算進項稅額。

　　(2)進項稅額轉(zhuǎn)出

　�、倨髽I(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關科目

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料或庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)銷售貨物或者提供應稅勞務

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務，按照營業(yè)收入和應收取的增值稅稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

　　(4)視同銷售行為

　　企業(yè)的有些交易和事項按照稅法規(guī)定，應視同對外銷售處理，計算應交增值稅。視同銷售需要交納增值稅的事項如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這些情況下，企業(yè)應當借記“在建工程”、“長期股權投資”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。

　　(三)應交消費稅

　　1.銷售應稅消費品

　　企業(yè)銷售應稅消費品應交的消費稅，應借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　2.自產(chǎn)自用應稅消費品

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

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