甲機(jī)械設(shè)備制造公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)銷(xiāo)售和租賃業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

　　(1)銷(xiāo)售自產(chǎn)w型機(jī)器設(shè)備20臺(tái)同時(shí)提供安裝服務(wù)，取得含增值稅機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額3390000元，含增值稅機(jī)器設(shè)備安裝服務(wù)銷(xiāo)售額824000元。甲機(jī)械設(shè)備制造公司提供的機(jī)器設(shè)備安裝服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　(2)采取預(yù)收款方式出租自產(chǎn)Y型設(shè)備5臺(tái)，租賃期6個(gè)月，每臺(tái)設(shè)備含增值稅租金22600元/月。甲機(jī)械設(shè)備制造公司一次性預(yù)收5臺(tái)設(shè)備6個(gè)月含增值稅租金678000元。

　　(3)進(jìn)口設(shè)備檢測(cè)儀1臺(tái)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為56500元。

　　(4)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額104000元;購(gòu)進(jìn)管理部門(mén)辦公用物資，取得增稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額26000元;購(gòu)進(jìn)用于職工福利的貨物，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額6500元;購(gòu)進(jìn)餐飲服，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額900元。

　　己知:銷(xiāo)售貨物增值稅稅率為13%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服增值稅稅率為13%:，進(jìn)口貨物增值稅稅率13%

　　1、甲機(jī)械設(shè)備制造公司當(dāng)月銷(xiāo)售并安裝自產(chǎn)W 型機(jī)器設(shè)備的下列增值稅處理中，正確的是()

　　A.銷(xiāo)售W型機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3390000/(1+13%)x 13%=390 000元

　　B.銷(xiāo)售并安裝W型機(jī)器設(shè)備增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(3390 000+ 824 000)x 13%=547820元

　　C.銷(xiāo)售并安裝W型機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額=(3390 000+ 824 000)x 3%=126420元

　　D.安裝W型機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額=824000/(1+3%)x3%=24 000元

　　參考答案：AD

　　參考解析：自2017 年5 月起，納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　2、計(jì)算甲機(jī)械設(shè)備制造公司出租自產(chǎn)Y型設(shè)備當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的的()

　　A.5x22600x13%= 14690元

　　B.678000x13%=88140元.

　　C.5x22600/(1+13%) x13%=13000元

　　D.678000/(1+13%) x13%=78000元 ;

　　參考答案：D

　　參考解析：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3、計(jì)算甲機(jī)械設(shè)備制造公司當(dāng)月進(jìn)口設(shè)備檢測(cè)儀應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.56500/(1+13%)x13%=6500元

　　B.56500/(1+13%)x(1+5%)x13%=6825元

　　C.56500x13%= 7345元

　　D.56500x(1+5%)x13%=771225元

　　參考答案：D

　　參考解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算。

　　4、甲機(jī)械設(shè)備制造公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()

　　A.購(gòu)進(jìn)管理部門(mén)辦公用物資的進(jìn)項(xiàng)稅額26000元

　　B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額104000元

　　C.購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額900元

　　D.購(gòu)進(jìn)用于職工福利的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額6500元

　　參考答案：AB

　　參考解析：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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