2021初級會計職稱真題及答案

　　1、2020年12月甲公司成立，依規(guī)定其經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要委托代理記賬。下列各項中，甲公司可以委托其辦理代理記賬業(yè)務(wù)的是()。

　　A.M會計師事務(wù)所

　　B.會計專業(yè)在校生李某

　　C.N公司會計師宋某

　　D.退休會計人員徐某

　　參考答案：A

　　參考解析：除會計師事務(wù)所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級以上人民政府財政部門(以下簡稱審批機關(guān))批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。具體審批機關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府財政部門確定。

　　會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是()。

　　A.紅利所得

　　B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得.

　　C.租金所得

　　D.利息所得

　　參考答案：B

　　參考解析：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3、下列法律事實中，屬于法律事件的是()。

　　A.核酸檢測

　　B.捐贈口罩克，

　　C.出口疫苗

　　D.爆發(fā)疫情

　　參考答案：D

　　參考解析：法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。

　　選項ABC:屬于法律行為。

　　4、2019年9月甲珠寶廠 進口鉆石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為85.5萬元，繳納關(guān)稅2.565萬元;進口紅寶石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為179.55萬元，繳納關(guān)稅7.182萬元。已知消費稅稅率為10%。計算甲珠寶廠當(dāng)期上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(),

　　A. (85.5+2.565+179.55+7.182) ÷(1-10%)x10%=30.533 (萬元)

　　B. (179.55+7.182) x10%=18.6732 (萬元)

　　C. (85.5+179.55)÷(1-10%) x10%=29.45 (萬元)

　　D. (179.55+7.182) ÷ (1-10%) x10%=20.748 (萬元)

　　參考答案：D

　　參考解析：進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅= (關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅) + (1-消費稅比例稅率) x消費稅比例稅率=(179.55+7.182) ÷ (1-10%) x10%。

　　5、2019年8月甲酒廠 將自產(chǎn)薯類白酒1噸饋贈老客戶，該批白酒生產(chǎn)成本42500元，無同類白酒銷售價格。已知消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%，1噸=1000千克。計算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.42500x (1+5%) /(1-20%) x20%=11156.25(元)

　　B.[42500x (1+5%) +1x1000x2x0.5]/ (1-20%)x20%+1x1000x2x0.5=12406.25 (元)

　　C.42500x (1+5%) x20%+1x1000x2x0.5=9925(元)

　　D.[42500x(1+5%) +1x1000x2x0.5]/ (1-20%)x20%=11406.25 (元)

　　參考答案：B

　　參考解析：白酒采用復(fù)合計征方式計繳消費稅：

　　組成計稅價格=[成本x (1+成本利潤率) +自產(chǎn)自用數(shù)量x消費稅定額稅率]+ (1-消費稅比例稅率)=[42500x (1+5%) +1x1000x2x0.5]/ (1-20%)

　　應(yīng)納消費稅=組成計稅價格x消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x消費稅定額稅率=上述計算式x20%+1x1000x2x0.5

　　6、2018年 甲公司職工趙某月平均工資為2800元，甲公司所在地月最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2000元，職工月平均工資為5000元，已知2019年當(dāng)?shù)芈毠せ攫B(yǎng)老保險費中個人繳費比例為8%。2019年甲公司每月從趙某工資中代扣代繳的職工基本養(yǎng)老保險費為()。

　　A.240元

　　B.160元

　　C.224元

　　D.400元

　　參考答案：A

　　參考解析：甲公司每月從趙某工資中代扣代繳的基本養(yǎng)老保險費數(shù)額=5000x60%x8%=240 (元)。

　　7、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)的是()。

　　A.現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬

　　B.現(xiàn)金提取

　　C.現(xiàn)金支付

　　D.現(xiàn)金充值

　　參考答案：C

　　參考解析：信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金提取、現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬 和現(xiàn)金充值。

　　8、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月將自產(chǎn)肥皂100箱用于職工福利，肥皂成本565元/箱，不含增值稅售價1130元/箱。已知增值稅稅率為13%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.100x1130/ (1+13%) x13%=13000 (元)

　　B.100x565/ (1+13%) x13%=6500 (元)

　　C.100x1130x13%=14690 (元)

　　D.100x565x13%=7345 (元)

　　參考答案：C

　　參考解析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售貨物，由于甲公司存在同類貨物的價格，應(yīng)當(dāng)使用“同類價”計算，選項C正確。

　　9、根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁審理的表述中，正確的是()

　　A.仲裁只能開庭進行

　　B.仲裁應(yīng)當(dāng)公開進行

　　C.仲裁庭在作出裁決前，不得自行和解

　　D.仲裁庭在作出裁決前，可以先行調(diào)解

　　參考答案：D

　　參考解析：選項A:仲裁應(yīng)當(dāng)開庭進行;選項B:仲裁不公開進行，當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進行;但涉及國家秘密的除外。選項C:當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。

　　10、甲外商投資企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以歐元為主，兼有少量人民幣業(yè)務(wù)。下列關(guān)于甲企業(yè)記賬本位幣適用的表述中，正確的是( ) 。

　　A.可同時選擇歐元和人民幣作為記賬本位幣

　　B.可從歐元和人民幣選擇一種作為記賬本 位幣

　　C.只能選擇人民幣作為記賬本位幣.

　　D.只能選擇歐元作為記賬本位幣

　　參考答案：B

　　參考解析：為便于單位對外開展業(yè)務(wù)，簡化會計核算手續(xù)，方便我國境內(nèi)財務(wù)會計報告使用者的閱讀和使用，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　11、根據(jù)環(huán)境保護稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是()

　　A.工業(yè)噪聲

　　B.電磁輻射

　　C.尾礦

　　D.冶煉渣

　　參考答案：B

　　參考解析：環(huán)境保護稅的征稅范圍是《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》 《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和l噪聲等應(yīng)稅污染物。

　　固體廢物包括尾礦、冶煉渣;噪聲僅指工業(yè)噪聲。

　　12、根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是( )

　　A.名勝古跡自用的房產(chǎn)

　　B.高校學(xué)生公寓

　　C.個人出租位于縣城的住房

　　D.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　參考答案：C

　　參考解析：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　13、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，在對下列連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品計算征稅時，準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是

　　A.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的涂料

　　B.外購已稅珠寶生產(chǎn)的鉑金鑲嵌首飾

　　C.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

　　D.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　參考答案：D

　　參考解析：外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。

　　14、下列關(guān)于票據(jù)背書行為的表述中，正確的是()。

　　A.甲公司委托P銀行收取支票款項，被背書人可繼續(xù)背書轉(zhuǎn)讓該支票

　　B.乙公司可將一張商業(yè)匯票金額的50%背書轉(zhuǎn)讓給丙公司

　　C.王某在銀行匯票上背書時未記載背書日期，背書無效

　　D.張某在本票上背書時未記載被背書人李某的姓名，李某可自行記載

　　參考答案：D

　　參考解析：背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力，選項D正確。

　　15、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.民航機場工作區(qū)用地

　　B.民航機場停機坪用地

　　C.民般機場場內(nèi)道路用地

　　D.民般機場生活區(qū)用地

　　參考答案：B

　　參考解析：機場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是() 。

　　A.利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　C.財政撥款

　　D.特許權(quán)使用費收入

　　參考答案：C

　　參考解析：下列收入為不征稅收入:

　　1.財政撥款。2. 依法收取井納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。3. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項ABD:屬于應(yīng)稅收入。

　　17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是( )

　　A.消費稅

　　B.車船稅

　　C.增值稅

　　D.資源稅

　　參考答案：C

　　參考解析：增值稅和 企業(yè)所得稅屬于在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的稅金。

　　18、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅的是()。

　　A.轉(zhuǎn)讓在建的建筑物所有權(quán)

　　B.轉(zhuǎn)讓海域使用權(quán)

　　C.轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)

　　D.轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)

　　參考答案：B

　　參考解析：銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。

　　自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

　　其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等

　　選項ACD:應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。

　　19、2020年7月 申請開立銀行結(jié)算賬戶的下列情形中，需要中國人民銀行核準(zhǔn)的是()

　　A.乙學(xué)校申請開立一般存款賬戶

　　B.甲公司申請開立基本存款賬戶

　　C.丁公司申請開立臨時存款賬戶

　　D.丙預(yù)算單位申請開立專用存款賬戶

　　參考答案：D

　　參考解析：需要中國人民銀行核準(zhǔn)的賬戶包括基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)、預(yù)算單位專用存款賬戶和合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶。

　　20、王某因稅務(wù)違法行為被M市N縣稅務(wù)局處以罰款，逾期未繳納罰款又被N縣稅務(wù)局加處罰款。王某對已處罰款和加處罰款都不服，欲申請行政復(fù)議。下列關(guān)于該爭議行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是()。

　　A.王某應(yīng)當(dāng)對已處罰款和加處罰款一并向M市稅務(wù)局申請復(fù)議

　　B.王某應(yīng)當(dāng)對已處罰款向M市稅務(wù)局申請復(fù)議，對加處罰款向N縣稅務(wù)局申請復(fù)議

　　C.王某應(yīng)當(dāng)對已處罰款向N縣稅務(wù)局申請復(fù)議，對加處罰款向M市稅務(wù)局申請復(fù)議

　　D.王某應(yīng)當(dāng)對已處罰款和加處罰款一并向N縣稅務(wù) 局申請復(fù)議

　　參考答案：A

　　參考解析：對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的， 一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　21、甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當(dāng)年通過公益性社會團體捐贈200萬元用于救助災(zāi)害，直接向某小學(xué)捐款120萬元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元。已知企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為()。

　　A.300萬元

　　B.360萬元

　　C.320萬元

　　D.420萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：(1) 直接捐贈的120萬元不得扣除;(2)公益性捐贈支出扣除限額=3000x12%=360(萬元)

　　360萬元 > 300萬元(本年發(fā)生額200萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額100萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為300萬元。

　　22、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月進口貨物實際繳納關(guān)稅60萬元、增值稅80萬元，境內(nèi)銷售貨物實際繳納增值稅100萬元。已知城市維護建設(shè)稅稅率為7%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額為()。

　　A.4.2萬元

　　B.12.6萬元

　　C.7萬元

　　D.9.8萬元

　　參考答案：C

　　參考解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=100x7%=7 (萬元)。

　　23、2019年11月 甲公司職工王某向公司提出帶薪年休假申請。已知王某累計工作已滿15年，在甲公司工作滿2年且本年度未休年休假。王某依法可享受的當(dāng)年帶薪年休假為()

　　A.15天

　　B.0

　　C.10天

　　D.5天

　　參考答案：C

　　參考解析：職工累計工作已滿1 年不滿10 年的，年休假5 天;已滿10 年不滿20 年的，年休假10 天;已滿20 年的，年休假15 天。

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