甲超市為增值稅一般納稅人。主要從事商品零售業(yè)務(wù)。2019年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下:(1)從小規(guī)模納稅人乙公司購進水果用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50000元、稅額1500元，購進的水果當(dāng)月全部銷售。

　　(2)*購進一批白酒，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27300元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額450元。該批白酒因倉庫管理不善被盜。

　　(3)購進一-批文具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元，全部直接贈送給山區(qū)小學(xué)。

　　(4)購進一批養(yǎng)生壺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元，全部對外銷售。

　　(5)購進暖手寶1000只，其中600只在“來店即送”活動中贈送給顧客，400只發(fā)給職工作為福利，同類暖手寶含增值稅售價45.2元/只。

　　(6)采取以舊換新方式銷售-批空調(diào)，新空調(diào)含增值稅零售價904000元，扣減舊空調(diào)折價后實際收取含增值稅價款858800元。已知:銷售貨物增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

　　要求:

　　根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計算甲超市當(dāng)月購進水果準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.50000x13%=6500 (元)

　　B.50000x9%=4500 (元)

　　C. (50000+1500) x13%=6695 (元)

　　D. (50000+1500) x9%=4635 (元)

　　參考答案：B

　　參考解析：準予抵扣的進項稅=50000*9%=4500(元)

　　2、甲超市的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是( ),

　　A.對外銷售的養(yǎng)生壺的進項稅額1300元

　　B.購進白酒支付運費的進項稅額450元

　　C.購進白酒的進項稅額27300元

　　D.贈送山區(qū)小學(xué)的文具的進項稅額2600元

　　參考答案：BC

　　參考解析：非正常損失的購進貨物如因管理不善造成貨物被盜，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額。

　　3、計算甲超市當(dāng)月暖手寶業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( ) 。

　　A.45.2x1000/ (1+13%) x13%=5200 (元)

　　B.45.2x1000x13%=5876 (元)

　　C.45.2x400x13%=2350.4 (元)

　　D.45.2x600/ (1+13%) x13%=3120 (元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1) 將外購貨物對外贈送，應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額計算增值稅銷項稅額。

　　(2) 將外購貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認銷項稅額，選項ABC錯誤，選項D正確。

　　4、計算甲超市以舊換新銷售空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A.904000/ (1+13%) x13%=104000 (元)

　　B.858800x13%=111644 (元)

　　C.904000x13%=117520 (元)

　　D.858800/ (1+13%) x13%=98800 (元)

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題屬于金銀首飾以外的其他貨物，以“不含增值稅的新貨價”為計稅銷售額，904000元為含增值稅價，應(yīng)價稅分離，選項C錯誤，選項A正確。

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