初級會計實務(wù)

　　【單選題】

　　下列各項中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機構(gòu)人員的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本確定主營業(yè)務(wù)收入

　　B.按產(chǎn)品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　C.按產(chǎn)品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認(rèn)銷售費用

　　D.按產(chǎn)品的公允價值結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品含稅的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價值確認(rèn)收入，同時按照產(chǎn)品的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　經(jīng)濟法基礎(chǔ)

　　【單選題】

　　甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.226萬元。已知，增值稅稅率為13%;消費稅稅率為5%。計算甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.[15+12+0.226÷(1+13%)]×5%=1.36(萬元)

　　B.[12+0.226÷(1+13%)]×5%=0.61(萬元)

　　C.12×5%=0.6(萬元)

　　D.[15+0.226÷(1+13%)]×5%=0.76(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)竹制筷子不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，這是本題的“坑”，銷售“竹制”筷子不繳納消費稅。

　　(2)銷售“木制”一次性筷子需要繳納消費稅。

　　(3)木制一次性筷子屬于非酒類產(chǎn)品，其包裝物押金在“逾期未退沒收”時價稅分離后并入銷售額計稅，本題中包裝物押金0.226萬元也是本題的“坑”，取得時點是“逾期未退沒收”時，需要計稅。

　　(4)所以甲筷子廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額=\[12+0.226÷(1+13%)\]×5%=0.61(萬元)。

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