【例3·案例題】甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)所得100萬元、丙國(guó)所得40萬元，甲、乙、丙三國(guó)的所得稅稅率分別為40%、50%、30%。

　　(1)在分國(guó)抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　)

　　A.56萬元

　　B.4萬元

　　C.0萬元

　　D.-6萬元

　　【答案】B

　　【解析】乙國(guó)抵免限額=100×40%=40萬元，

　　在乙國(guó)實(shí)際已納稅額=100×50%=50萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，抵免40萬元，

　　丙國(guó)抵免限額=40×40%=16萬元，

　　在丙國(guó)實(shí)際已納稅額=40×30%=12萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，抵免12萬元，

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=100×40%-40+40×40%-12=4萬元。

　　(2)在綜合抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　)

　　A.56萬元

　　B.4萬元

　　C.0萬元

　　D.-6萬元

　　【答案】C

　　【解析】綜合抵免限額=(100+40)×40%=56萬元

　　實(shí)際已納稅額=100×50%+40×30%=62萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額56萬元抵免

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=100×40%+40×40%-56=0萬元

　　【例4·案例題】甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。

　　(1)在分國(guó)抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　)

　　A.55萬元

　　B.10萬元

　　C.5萬元

　　D.0萬元

　　【答案】C

　　【解析】乙國(guó)抵免限額=100×50%+50×10%=55萬元

　　在乙國(guó)實(shí)際已納稅額=100×40%+50×20%=50萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按已納稅額抵免，抵免50萬元

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=100×50%+50×10%-50=5萬元

　　(2)在分項(xiàng)抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　)

　　A.55萬元

　　B.10萬元

　　C.15萬元

　　D.5萬元

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50萬元;

　　經(jīng)營(yíng)所得在乙國(guó)實(shí)際已納稅額=100×40% =40萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按已納稅額抵免，抵免40萬元。

　　特許權(quán)使用費(fèi)抵免限額=50×10%=5萬元;

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得在乙國(guó)實(shí)際已納稅額=50×20%=10萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，抵免5萬元。

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=100×50%-40+50×10%-5=10萬元