(四)稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

　　1.稅收保全措施(掌握)

　　(1)稅收保全措施的內(nèi)容

　　稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人在不能提供納稅擔(dān)保的情況下，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以對該納稅人采取稅收保全措施。

　�、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除保全措施

　　執(zhí)行稅收保全措施的物品范圍：個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi);個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房;稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　【例1·單選題】稅務(wù)機關(guān)在采取稅收保全措施時，不在保全措施的范圍之內(nèi)的物品是(　)

　　A.高檔消費品

　　B.金銀首飾

　　C.個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品

　　D.單價在5000元以上的生活用品

　　【答案】C

　　(2)采取稅收保全措施的前提和條件

　　第一，納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為

　　第二，必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納稅款的期限內(nèi)

　　2.稅收強制執(zhí)行措施

　　(1)稅收強制執(zhí)行的內(nèi)容

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施。

　�、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　�、诳垩�、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　(2)稅收強制執(zhí)行的適用范圍

　　未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

　　【例1·單選題】(2006年)采取稅收保全措施的時間是(　)。

　　A.納稅期滿前

　　B.納稅期滿后

　　C.申報期滿前

　　D.申報期滿后

　　【答案】A

　　【例2·多選題】(2004年)根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項中屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施有(　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款。

　　C.扣押查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)。

　　D.扣押查封、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　　E.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的所有存款。

　　【答案】AC