二、對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的檢查

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的檢查

　　注意稅率的適用是否正確。

　　土地轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅，而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。

　　(二)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

　　企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)于銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入賬。具體規(guī)定：

　　1.轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售土地和商品房，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算賬單提交買(mǎi)主時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。

　　2.代建的房屋和工程，應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程的工程價(jià)款結(jié)算單提交委托單位時(shí)，作為銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)。

　　3.對(duì)土地和商品房采取分期收款銷(xiāo)售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入。

　　4.出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在出租合同規(guī)定日期收入租金后作為收入實(shí)現(xiàn);合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　5.采取預(yù)收款銷(xiāo)售商品房的，應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

　　【例1·單選題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，某月取得建筑施工收入500萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，租金收入70萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅稅額為(　)。

　　A.57.1萬(wàn)元

　　B.68.5萬(wàn)元

　　C.41.1萬(wàn)元

　　D.58.5萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】500*3%+800*5%+70*5%=58.5萬(wàn)元

　　三、對(duì)旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查(了解)

　　(一)計(jì)稅依據(jù)的檢查

　　(二)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

　　飲食服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　旅行社組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游，應(yīng)在旅行團(tuán)隊(duì)離境(或離開(kāi)本地)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)在旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);旅行社組織旅游者在國(guó)內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【例1·單選題】(2005年)下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅規(guī)定中有關(guān)營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的表述，正確的是(　)。

　　A.施工企業(yè)實(shí)行分包工程的，以工程的全部?jī)r(jià)款減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　B.旅行社組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游，應(yīng)在旅行團(tuán)隊(duì)入境時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)在旅行團(tuán)隊(duì)離境時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.旅行社組織旅游者在國(guó)內(nèi)旅游，在收取旅行費(fèi)用時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【答案】A

　　【例2·單選題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述中正確的為(　)。

　　A.由于工程質(zhì)量問(wèn)題所發(fā)生的返修費(fèi)用應(yīng)沖減工程結(jié)算收入

　　B.對(duì)土地和商品房采取分期收款銷(xiāo)售辦法的，可按實(shí)際收到貨款時(shí)間作為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品房的，應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　D.旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)啟程時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【答案】C

　　【例3·單選題】(2007年)稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終結(jié)賬前，檢查某飯店?duì)I業(yè)稅的繳納情況，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款”賬戶貸方記錄的一筆往來(lái)款項(xiàng)金額為10000元，系該飯店的關(guān)系戶就餐款，未計(jì)收入，因而未繳營(yíng)業(yè)稅。經(jīng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=10000*5%=500元，暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則下列賬務(wù)調(diào)整中錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄是(　)。

　　A.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　l0 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　10 000

　　B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　10 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　10 000

　　C.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　 500

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 500

　　【答案】A