【例4?案例題】甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。

　　(1)在分國(guó)抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　)

　　A.55萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.5萬(wàn)元

　　D.0萬(wàn)元

　　[911040412]

　　【答案】C

　　【解析】乙國(guó)抵免限額=100×50%+50×10%=55萬(wàn)元

　　在乙國(guó)實(shí)際已納稅額=100×40%+50×20%=50萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按已納稅額抵免，抵免50萬(wàn)元

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=100×50%+50×10%-50=5萬(wàn)元

　　(2)在分項(xiàng)抵免法下，甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　)

　　A.55萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.15萬(wàn)元

　　D.5萬(wàn)元

　　[911040413]

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50萬(wàn)元;

　　經(jīng)營(yíng)所得在乙國(guó)實(shí)際已納稅額=100×40% =40萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按已納稅額抵免，抵免40萬(wàn)元。

　　特許權(quán)使用費(fèi)抵免限額=50×10%=5萬(wàn)元;

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得在乙國(guó)實(shí)際已納稅額=50×20%=10萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，抵免5萬(wàn)元。

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=100×50%-40+50×10%-5=10萬(wàn)元

　　【例5?單選題】(2006年)甲國(guó)居民李先生在乙國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得100000元，利息所得20000元。已知甲國(guó)勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為20%，利息所得稅率為l0%;乙國(guó)勞務(wù)報(bào)酬所得稅率為30%，利息所得稅率為5%;甲、乙兩國(guó)均實(shí)行居民管轄權(quán)兼收入來(lái)源地管轄權(quán)，兩國(guó)之間簽訂了稅收抵免協(xié)定，并實(shí)行綜合抵免限額法，則下列表述中正確的為(　)。

　　A.上述所得在甲國(guó)不用繳納所得稅

　　B.李先生應(yīng)在甲國(guó)補(bǔ)繳所得稅11000元

　　C.李先生應(yīng)在甲國(guó)補(bǔ)繳所得稅22000元

　　D.李先生應(yīng)在甲國(guó)補(bǔ)繳所得稅33000元

　　[911040414]

　　【答案】A

　　【解析】綜合抵免限額=100000×20%+20000×10%=22000元

　　實(shí)際已納稅額=100000×30%+20000×5%=31000元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免22000元

　　甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=100000×20%+20000×10%-22000=0元

　　稅收饒讓?zhuān)?/P>

　　居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率進(jìn)行補(bǔ)征。

　　目的：為保障各國(guó)稅收優(yōu)惠措施的實(shí)際效果。

　　【例1?單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到的所得稅減免優(yōu)惠的部分，視同在國(guó)外實(shí)際繳納的稅款給予稅收抵免的方法稱(chēng)為(　)

　　A.稅收免稅

　　B.稅收扣除

　　C.稅收轉(zhuǎn)讓

　　D.稅收饒讓

　　[911040415]

　　【答案】D

　　【例2?單選題】甲國(guó)某居民有來(lái)源于乙國(guó)的所得100萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅率分別為25%、30%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，甲國(guó)采用分國(guó)限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓?zhuān)@樣，甲國(guó)對(duì)該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為(　)。

　　A.25萬(wàn)元

　　B.5萬(wàn)元

　　C.5.75萬(wàn)元

　　D.0

　　[911040416]

　　【答案】D

　　【解析】注意稅收饒讓的內(nèi)容

　　第一步，計(jì)算抵免限額：100×25%=25萬(wàn)元

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎?guó)有稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國(guó)繳納了100×30%=30萬(wàn)元的所得稅，超過(guò)了抵免限額，只能就限額抵免，實(shí)際抵免額為25萬(wàn)元

　　第三步，計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款：25-25=0。

　　【例3?單選題】甲國(guó)某居民有來(lái)源于乙國(guó)的所得100萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅率分別為25%、30%，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，甲國(guó)采用分國(guó)限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并不給予稅收饒讓?zhuān)@樣，甲國(guó)對(duì)該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款為(　)。

　　A.25 萬(wàn)元

　　B.5萬(wàn)元

　　C.5.75萬(wàn)元

　　D.0

　　[911040417]

　　【答案】B

　　【解析】注意稅收饒讓的內(nèi)容

　　第一步，計(jì)算抵免限額：100×25%=25萬(wàn)元

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎?guó)不給予稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國(guó)繳納了100×20%=20萬(wàn)元的所得稅，低于抵免限額，只能就已納稅抵免，實(shí)際抵免額為20萬(wàn)元

　　第三步，計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款：25-20=5。

　　【例4?單選題】(2005年)下面關(guān)于稅收饒讓的表述中正確的為(　)

　　A.稅收饒讓是稅收抵免的延伸，是以稅收抵免的發(fā)生為前提的

　　B.稅收饒讓可以徹底解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題

　　C.通過(guò)稅收饒讓?zhuān)用裨趪?guó)外已納稅款可以得到全部抵免

　　D.通過(guò)稅收饒讓?zhuān)用裨趪?guó)外已納稅款可以作為費(fèi)用進(jìn)行扣除。

　　[911040418]

　　【答案】A

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)人力資源》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2010年經(jīng)濟(jì)師考試成績(jī)查詢(xún)時(shí)間及方式預(yù)告