四、國際避稅與反避稅

　　(一)國際避稅及其產(chǎn)生的原因

　　國際避稅是跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國際稅負的行為。

　　產(chǎn)生原因

　　1.跨國納稅人對利潤的追求是國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機。

　　2.各國稅收制度的差別和稅法的缺陷是產(chǎn)生國際避稅的外部條件。

　　【例1?單選題】產(chǎn)生國際避稅的外部條件是(　)

　　A.各國統(tǒng)一征收所得稅

　　B.國際資本的流動

　　C.各國稅收制度的差異

　　D.跨國納稅人的存在

　　[911040419]

　　【答案】C

　　(二)國際反避稅

　　1.稅法的完善;2.加強稅務管理;3.加強國際多邊合作。

　　五、國際稅收協(xié)定

　　(一)國際稅收協(xié)定及其種類

　　國際稅收協(xié)定，是指兩個或者兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)處理相互之間跨國納稅人征稅事務方面的稅收關系，本著對等的原則，通過政府談判所簽訂的一種書面稅收協(xié)議或條約。

　　按參加國的多少，分為雙邊國際稅收協(xié)定和多邊國際稅收協(xié)定;

　　按其涉及的內(nèi)容和范圍的大小，分為一般國際稅收協(xié)定和特定國際稅收協(xié)定。

　　(二)國際稅收協(xié)定的作用

　　1.體現(xiàn)主權(quán)國家之間相互尊重、平等協(xié)商的作用

　　2.賦予本國居民和公民履行跨國納稅義務的安全保障作用

　　3.是適應國際經(jīng)濟技術(shù)交流需要的產(chǎn)物，可以起到促進國際經(jīng)濟交流的作用。

　　教材89頁案例分析題答案見課程講義中。

　　【例1?案例分析題】(89頁)

　　(一)甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權(quán)使用費所得50萬元;來源于丙國經(jīng)營所得200萬元，特許權(quán)使用費所得60萬元。甲、乙、丙三國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50%、40%、60%;甲、乙、丙三國特許權(quán)使用費所得的所得稅稅率分別為10%、20%、5%。請回答以下問題：

　　24.在分國抵免法下來源于乙國所得的抵免額為(　)

　　A.55萬元

　　B.50萬元

　　C.10萬元

　　D.0

　　[911040420]

　　【答案】B

　　【解析】抵免限額=100×50%+50×10%=55萬元

　　實際已納稅額=100×40%+ 50×20%=50萬元，因為實際已納稅額小于抵免限額，因此按實際已納稅額抵免，可以抵免50萬元

　　25.在分國抵免法下來源于丙國所得的抵免額為(　)

　　A.123萬元

　　B.106萬元

　　C.104萬元

　　D.0

　　[911040421]

　　【答案】B

　　【解析】抵免限額=200×50%+60×10%=106萬元

　　實際已納稅額=200×60%+ 60×5%=123萬元，因為實際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免106萬元

　　2011經(jīng)濟師《中級人力資源》預習講義匯總

　　2011經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎》預習講義匯總

　　2010年經(jīng)濟師考試成績查詢時間及方式預告