(二)提供的應稅勞務——加工、修理修配勞務

　　(三)混合銷售行為

　　概念：一項銷售行為既涉及到貨物又涉及非應稅勞務。

　　混合銷售行為的稅務處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅;以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

　　增值稅暫行條例實施細則第六條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

　　1.銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為;

　　2.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　【例1?單選題】(2008年)根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應當征收增值稅的是(　)。

　　A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進行安裝服務

　　B.某賓館提供餐飲服務的同時銷售煙酒飲料

　　C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門

　　D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

　　[911050102]

　　【答案】C

　　(四)兼營非應稅勞務的規(guī)定

　　概念：兼營行為是兩種或兩種以上的行為涉及到兩種稅(增值稅和營業(yè)稅)的征稅范圍。

　　兼營行為的稅務處理：分別核算，分別納稅;未分開核算的，一并征收增值稅。

　　(五)部分貨物的征稅規(guī)定

　　(1)貨物期貨。包括商品期貨和貴金屬期貨，應當征收增值稅。

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務，應當征收增值稅。

　　(3)建筑材料、構件。在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。其他情形，征收增值稅。

　　(4)集郵商品。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅;郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵，應當征收增值稅。

　　(5)縫紉，應當征收增值稅。

　　(6)飲食業(yè)銷售貨物

　　飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等銷售食品——營業(yè)稅

　　飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等附設的門市部、外賣點對外銷售食品——增值稅

　　專門生產(chǎn)或銷售貨物(包括燒鹵熟制食品在內(nèi))的個體經(jīng)營者及其他個人應當征收增值稅。

　　【例1?多選題】根據(jù)增值稅法律規(guī)定，增值稅納稅人的下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的有(　)。

　　A.將委托加工的貨物用于個人消費

　　B.將購買的貨物用于個人消費

　　C.銷售代銷貨物

　　D.將購買的貨物無償贈送他人

　　E.將購買的貨物用于在建工程

　　[911050103]

　　【答案】ACD

　　【例2?單選題】(2007年)下列情況中，不應當征收增值稅的是(　)。

　　A.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者

　　B.某企業(yè)變賣廠房一棟

　　C.某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡

　　D.某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售

　　[911050104]

　　【答案】B

　　【例3?單選題】(2006年)下列混合銷售行為中，應當征收營業(yè)稅的是(　)。

　　A.家具城銷售家具并實行有償送貨上門服務

　　B.銀行銷售金銀

　　C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋

　　D.典當行銷售死當商品

　　[911050105]

　　【答案】C

　　【例4?單選題】下列業(yè)務中不繳納營業(yè)稅的是(　)

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　B.商場銷售郵票

　　C.中外合資經(jīng)營的飯店

　　D.音樂茶座

　　[911050106]

　　【答案】B

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